Плательщик НДС в 2025 году осуществлял облагаемые и освобожденные от налогообложения операции. В декларации за декабрь 2025 года была отражена доля использования (ДУ). Нужно ли начислять НО по НДС в 2026 году по ДУ, если освобожденных операций уже не будет?
Предприятие-плательщик НДС в 2025 году осуществляло облагаемые и освобожденные от налогообложения операции. По итогам года был проведен годовой перерасчет НДС и определена «доля использования» (ДУ), которая была отражена в декларации за декабрь 2025 года.
Вопрос
Должно ли предприятие в 2026 году продолжать начислять налоговые обязательства по НДС в соответствии с ст. 199 НКУ, используя эту ДУ, если в новом году освобожденные операции уже не будут осуществляться?
Ст. 199 НКУ обязывает начислять НДС-обязательства на долю использования, если товары/услуги или необоротные активы используются одновременно в облагаемых и необлагаемых операциях.
Годовой перерасчет проводится по результатам года с целью определения фактической ДУ.
Если в 2026 году предприятие:
то обязанности начислять НДС-обязательства по ст. 199 НКУ не будет.
То есть, годовая доля использования (ДУ), определенная в декларации за декабрь 2025 года, не применяется в 2026 году, если необлагаемые операции отсутствуют.
| Период | Действия бухгалтера | Обязанность начисления НДС по ДУ |
| 2025 | Перерасчет ДУ в декабрьской декларации | Да, если были как облагаемые, так и освобожденные операции |
| 2026 | Если освобожденных или не объектных операций нет | НДС-обязательств по ДУ нет |
Рекомендация: анализируйте «облагаемость» операций в течение следующего года.
Если будут осуществляться как облагаемые, так и освобожденные от НДС или не объектные операции одновременно и будут использоваться в них активы, приобретенные с НДС в текущем году, тогда эта ДУ снова будет учитываться.
Если будут осуществляться только облагаемые операции, тогда эта ДУ не будет учитываться.
Коваленко Сергей