ПДВ-«доля использования» в декларации за декабрь 2025 года переходит ли на 2026 год?

Плательщик НДС в 2025 году осуществлял облагаемые и освобожденные от налогообложения операции. В декларации за декабрь 2025 года была отражена доля использования (ДУ). Нужно ли начислять НО по НДС в 2026 году по ДУ, если освобожденных операций уже не будет?

Предприятие-плательщик НДС в 2025 году осуществляло облагаемые и освобожденные от налогообложения операции. По итогам года был проведен годовой перерасчет НДС и определена «доля использования» (ДУ), которая была отражена в декларации за декабрь 2025 года.

Вопрос

Должно ли предприятие в 2026 году продолжать начислять налоговые обязательства по НДС в соответствии с ст. 199 НКУ, используя эту ДУ, если в новом году освобожденные операции уже не будут осуществляться?

Норма НКУ

Ст. 199 НКУ обязывает начислять НДС-обязательства на долю использования, если товары/услуги или необоротные активы используются одновременно в облагаемых и необлагаемых операциях.

Годовой перерасчет проводится по результатам года с целью определения фактической ДУ.

Вывод

Если в 2026 году предприятие:

• не осуществляет необлагаемые операции, а
• приобретенные или изготовленные с НДС товары/услуги/необоротные активы использует исключительно в облагаемых операциях,

то обязанности начислять НДС-обязательства по ст. 199 НКУ не будет.

 То есть, годовая доля использования (ДУ), определенная в декларации за декабрь 2025 года, не применяется в 2026 году, если необлагаемые операции отсутствуют.

Для практики

 Рекомендация: анализируйте «облагаемость» операций в течение следующего года.

Если будут осуществляться как облагаемые, так и освобожденные от НДС или не объектные операции одновременно и будут использоваться в них активы, приобретенные с НДС в текущем году, тогда эта ДУ снова будет учитываться.

Если будут осуществляться только облагаемые операции, тогда эта ДУ не будет учитываться.

 Консультация из категории 101.12 ЗІР ГНС

Коваленко Сергей