ФОП получил доход во время «каникул»: нарушение или нет?

Получение дохода во время отпуска или болезни ФЛП 1 и 2 группы: когда это нарушение упрощенной системы налогообложения?

Нормативная база

 Вопрос налогообложения ФЛП на упрощенной системе регулирует Налоговый кодекс Украины (далее — НКУ), в частности:

• п. 295.5 НКУ — об освобождении от уплаты единого налога в период отпуска или длительной болезни;
• п. 292.1, 292.6 НКУ — определение дохода и даты его получения;
• п. 299.11 НКУ — об аннулировании регистрации плательщика единого налога в случае нарушений;
• п. 293.4 НКУ — случаи, когда применяется ставка 15 %.

Кто имеет право на освобождение от уплаты ЕН

ФЛП первой или второй группы, которые:

• не используют труд наемных лиц;
• подали заявление в налоговую с указанием периода отпуска или болезни более 30 календарных дней (подтвержденное выпиской из Электронного реестра листков нетрудоспособности),
  — освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в году (п. 295.5 НКУ).

Можно ли получать доход во время освобождения от уплаты ЕН

Нет, получение дохода в этот период — это нарушение условий упрощенной системы, если:

• не подтверждено, что это средства за товары (услуги), проданные до отпуска или больничного;
• или отсутствует договор или счет, который предусматривает получение предоплаты еще до начала отпуска.

 То есть, в период отпуска или больничного предпринимательская деятельность должна быть фактически приостановлена, а любое поступление средств в это время без надлежащих подтверждений приравнивается к нарушению.

Как определяется доход ФЛП

 Согласно п. 292.6 НКУ,

датой получения дохода является дата поступления средств в наличной или безналичной форме.

То есть, если оплата поступила во время отпуска или больничного (даже за ранее выполненную работу), — без документов, что это предоплата или отсроченная оплата, налоговая будет считать это новым доходом, полученным во время освобождения от уплаты налога.

Последствия нарушения

 Если налоговая во время проверки выявит факт получения дохода в период отпуска/болезни без подтверждения, что это оплата за предыдущие обязательства:

1. Регистрация плательщика единого налога может быть аннулирована (п. 299.11 НКУ).
2. Полученный доход может быть обложен налогом по ставке 15 %, если подпадает под один из случаев, предусмотренных п. 293.4 НКУ, а именно:
   • осуществление видов деятельности, не разрешенных для упрощенной системы;
   • превышение предельного объема дохода;
   • получение дохода, не указанного в реестре плательщиков ЕН;
   • другие нарушения условий применения упрощенной системы.

Если же ситуация не подпадает под эти пункты — ставка 15 % не применяется, но освобождение от уплаты налога теряет силу, и ФЛП должен уплатить ЕН в обычном размере.

Итог

 Если ФЛП 1 или 2 группы во время отпуска или больничного получил доход и не имеет подтверждения, что это оплата за ранее выполненные работы, — это нарушение условий упрощенной системы.
 Налоговая может аннулировать регистрацию плательщика ЕН и начислить ставку 15 % по таким доходам.
Чтобы избежать штрафов и потери статуса, все поступления в период освобождения должны быть надлежащим образом задокументированы.

 Консультация из категории 107.01.01 ЗІР ГНС

Мищенко Екатерина