Куда платить НДФЛ за работников из других городов?

15.10.25

Куда уплачивать НДФЛ, если юрлицо имеет работников в разных регионах без обособленных структурных подразделений, но с собственными или арендованными помещениями?

Ответ

 Юридическое лицо, которое не имеет обособленных структурных подразделений, но имеет собственные или арендованные помещения в разных регионах, где работают наемные работники, уплачивает НДФЛ в соответствующий бюджет по местонахождению каждого такого помещения.

Нормативное обоснование

 Порядок уплаты НДФЛ определяет ст. 168 Налогового кодекса Украины (НКУ):

  • п.п. 168.4.1 НКУ устанавливает, что удержанный НДФЛ зачисляется в соответствующие бюджеты согласно Бюджетному кодексу Украины (БКУ).
  • ч. 2 ст. 64 БКУ предусматривает, что налог уплачивается по местонахождению (расположению) юридического лица или его подразделения, в объемах НДФЛ, начисленного на доходы работников.

Таким образом, даже если у предприятия нет филиалов или обособленных подразделений, но есть фактические места работы наемных работников, — обязанность уплачивать налог по их месту работы сохраняется.

Как действовать юридическому лицу

Согласно п. 63.3 НКУ и п. 7.1 разд. VII Порядка № 1588 (приказ Минфина от 09.12.2011), предприятие должно:

  1. Встать на учет в ГНС по каждому неосновному месту учета, то есть — по адресу каждого помещения (офиса, магазина, склада и т.д.), где работают наемные работники.
  2. Начислять и перечислять НДФЛ за таких работников в местный бюджет соответствующей территориальной громады, где расположено это помещение.
  3. Подавать отчетность (приложение № 4ДФ) с указанием кода ГНС по месту работы работников.

Пример

 ООО «Альфа» зарегистрировано в г. Киеве, но:

  • имеет арендованный офис во Львове,
  • и магазин в Днепре,
    где работают наемные работники.

 В таком случае:

  • НДФЛ с зарплаты киевских работников — уплачивается в бюджет Киева,
  • НДФЛ с зарплаты львовских работников — в бюджет Львова,
  • НДФЛ с зарплаты днепровских — в бюджет Днепра.

Юрлицо при этом регистрируется в налоговой во Львове и Днепре как плательщик по неосновному месту учета.

 Консультация из категории 103.07 ЗІР ГНС

Мищенко Екатерина