Возмещение коммунальных платежей арендатором: является ли доходом для юридического лица – плательщика единого налога третьей группы?
Юридическое лицо — плательщик единого налога третьей группы (ЕН) сдает помещение в аренду. По договору арендатор возмещает арендодателю расходы на коммунальные услуги — свет, воду, отопление и т.д.
Вопрос: считается ли эта компенсация доходом для арендодателя-единщика?
Ранее действовала консультация с аналогичной позицией. Но в разъяснении специалисты ГНС опирались на Хозяйственный кодекс Украины. Поскольку ХКУ отменен с 28.08.2025, указанная консультация также переведена в раздел недействующих.
Юридическому лицу на едином налоге арендатор компенсирует коммунальные платежи
Согласно ч. 1 ст. 759 ГКУ, по договору аренды наймодатель передает имущество во владение и пользование за плату.
Согласно ч. 1 ст. 762 ГКУ, именно арендная плата — это денежная компенсация, размер которой определяется условиями договора.
А ст. 797 ГКУ уточняет, что плата за аренду здания или сооружения может состоять из:
Однако стороны часто договариваются, что коммунальные расходы оплачивает арендатор отдельно или возмещает их арендодателю.
Правовые основы упрощенной системы налогообложения для юрлиц регулирует глава 1 разд. XIV НКУ.
Определение дохода
Согласно пп. 2 п. 292.1 ст. 292 НКУ, доходом плательщика ЕН – юридического лица является любой доход, полученный в течение отчетного периода в:
Таким образом, если предприятие получает любые средства, — это доход для целей ЕН, независимо от того, как они названы в договоре (арендная плата, компенсация и т.д.).
Когда считается, что доход получен
Пункт 292.6 НКУ устанавливает, что датой получения дохода является:
Для плательщиков ЕН третьей группы – плательщиков НДС также учитывается дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Итак, включать ли компенсацию коммунальных в доход
Да, включать.
Поскольку коммунальные услуги не являются отдельным видом хозяйственной деятельности, а являются неотъемлемой частью пользования объектом аренды, возмещенные арендатором суммы считаются денежными поступлениями в пользу плательщика ЕН.
Мищенко Екатерина