Автор: Казанова Марина, налоговый эксперт.
Довольно часто плательщики НДС спрашивают: если налоговая накладная продавцом не зарегистрирована — когда входной НДС можно списать в расходы и на какой счет? Мы не так давно обсуждали этот вопрос*. Но у нас есть достаточно неоднозначный судебный прецедент. Налоговая сняла с расходов суммы НДС, списанные на счет 949 (по которым уже окончательно было утрачено право на налоговый кредит), а суд поддержал налоговиков.
* См. статью «Налоговая накладная не зарегистрирована: когда входной НДС можно списать в расходы?» // «Налоги & бухучет», 2025, № 37.
Суть дела. Решение Полтавского окружного административного суда от 05.08.2025 по делу № 440/6665/25.
Плательщик НДС (покупатель) списал на счет 949 «Прочие расходы операционной деятельности» входной НДС, по которому не была получена зарегистрированная НН и уже было утрачено право на налоговый кредит (уже истек предельный срок отражения налогового кредита или поставщику была аннулирована НДС-регистрация). То есть такое списание на счет 949 произошло после того, как сумма НДС стала точно уже невозмещаемой.