Позиция ГНС: как определить минимальный месячный доход ФЛП на ЕН группы 2 или 3 с лицензией и без наемных работников

21.10.25

Что изменил Закон № 3817 для ФЛП с лицензиями

С 1 октября 2025 года действуют новые требования Закона Украины от 18.06.2024 № 3817-IX «О государственном регулировании производства и оборота спирта, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей для электронных сигарет и топлива». Об этом напомнили в Категории 107.05 "ЗІР".

Для физических лиц-предпринимателей, которые не имеют наемных работников, но имеют лицензии на розничную торговлю алкоголем, табачными изделиями, жидкостями для электронных сигарет или топливом, установлен минимальный уровень месячного облагаемого дохода.

Для ФЛП на ЕН групп 2 и 3 обеспечение этого уровня доходов влияет на правомерность действия лицензии, на ведение учета доходов и на риски контроля со стороны налоговой.

Минимальный месячный облагаемый доход (ч. 14 ст. 42 Закона № 3817)

Условия деятельности ФЛП - лицензиата

Минимальный месячный облагаемый доход

Размер в 2025 году (МЗП = 8000 грн)

ФЛП без наемных работников с лицензией на алкоголь, табак, жидкости для электронных сигарет или топливо

не менее 2 размеров МЗП

16 000 грн

ФЛП без наемных работников с лицензией, который осуществляет розничную торговлю за пределами административных центров областей на расстоянии более 50 км и имеет торговый зал до 500 м²

не менее 1,5 размера МЗП

12 000 грн

Норма применяется с 1 октября 2025 года ко всем ФЛП-лицензиатам, независимо от системы налогообложения (упрощенная или общая).

Учет доходов ФЛП на ЕН групп 2 и 3 (п. 296.1 НКУ)

Группа

Статус плательщика НДС

Форма ведения учета

2 или 3 (без НДС)

Не плательщик НДС

В произвольной форме — помесячно отображаются все полученные доходы

3 (с НДС)

Плательщик НДС

Учет доходов и расходов ведется по типовой форме

Выводы

  1. Для ФЛП на ЕН группы 2 или 3, который имеет лицензию на розничную торговлю алкоголем, табачными изделиями, жидкостями для электронных сигарет или топливом и не имеет наемных работников, ежемесячный облагаемый доход не может быть меньше чем (в 2025 году):
    • 16 000 грн — общий случай;
    • 12 000 грн — если торговля осуществляется за пределами областных центров, на расстоянии более 50 км, и торговый зал ≤ 500 м².
  2. Для целей расчета этого критерия учитывайте все поступления, определенные как доход плательщика ЕН в понимании ст. 292 НКУ.
  3.  Учет таких доходов ФЛП ведет ежемесячно, в произвольной или типовой форме — в зависимости от наличия статуса плательщика НДС.

Александр Голенко, Эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету