Позиція ДПС: як визначити мінімальний місячний дохід ФОПа на ЄП групи 2 чи 3 з ліцензією та без найманих працівників

21.10.25

Що змінив Закон № 3817 для ФОПів з ліцензіями

Від 1 жовтня 2025 року діють нові вимоги Закону України від 18.06.2024 № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин для електронних сигарет та пального». Про це нагадали у Категорії 107.05 "ЗІР".

Для фізичних осіб-підприємців, які не мають найманих працівників, але мають ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем, тютюновими виробами, рідинами для електронних сигарет або пальним, встановлено мінімальний рівень місячного оподатковуваного доходу.

Для ФОПів на ЄП груп 2 і 3 забезпечення цього рівня доходів впливає на правомірність дії ліцензії, на ведення обліку доходів та на ризики контролю з боку податкової.

Мінімальний місячний оподатковуваний дохід (ч. 14 ст. 42 Закону № 3817)

Умови діяльності ФОПа - ліцензіата

Мінімальний місячний оподатковуваний дохід

Розмір у 2025 році (МЗП = 8000 грн)

ФОП без найманих працівників із ліцензією на алкоголь, тютюн, рідини для електронних сигарет чи пальне

не менше 2 розмірів МЗП

16 000 грн

ФОП без найманих працівників із ліцензією, який здійснює роздрібну торгівлю за межами адміністративних центрів областей на відстані понад 50 км та має торговельну залу до 500 м²

не менше 1,5 розміру МЗП

12 000 грн

Норма застосовується з 1 жовтня 2025 року до всіх ФОПів-ліцензіатів, незалежно від системи оподаткування (спрощена чи загальна).

Облік доходів ФОПів на ЄП груп 2 і 3 (п. 296.1 ПКУ)

Група

Статус платника ПДВ

Форма ведення обліку

2 або 3 (без ПДВ)

Не платник ПДВ

У довільній формі — помісячно відображаються всі отримані доходи

3 (з ПДВ)

Платник ПДВ

Облік доходів і витрат ведеться за типовою формою

Висновки

  1. Для ФОПа на ЄП групи 2 чи 3, який має ліцензію на роздрібну торгівлю алкоголем, тютюновими виробами, рідинами для електронних сигарет чи пальним і не має найманих працівників, щомісячний оподатковуваний дохід не може бути меншим ніж (у 2025 році):
    • 16 000 грн — загальний випадок;
    • 12 000 грн — якщо торгівля здійснюється за межами обласних центрів, на відстані понад 50 км, і торговельна зала ≤ 500 м².
  2. Для цілей розрахунку цього критерію враховуйте усі надходження, визначені як дохід платника ЄП у розумінні ст. 292 ПКУ.
  3.  Облік таких доходів ФОП веде щомісячно, у довільній або типовій формі — залежно від наявності статусу платника ПДВ.

Олександр Голенко, Експерт з бухгалтерського та податкового обліку