Донаты ФЛП – не благотворителю: как облагаются налогом?

ФЛП на ЕН группы 3 (не плательщик НДС, ставка ЕН 5%) проводит эфиры онлайн и получает средства от зрителей по двум назначениям платежа:

Такая позиция изложена в письме ГНС от 16.10.2025 №1140/2/99-00-21-03-02-02 (см. письмо ниже).

Нормативная база

• Пп. 1 п. 292.1 ст. 292 НКУ – доход ФЛП на ЕН — это сумма, полученная в денежной, материальной или нематериальной форме в течение отчетного периода.
• Пп. 14.1.36 НКУ – хозяйственная деятельность — деятельность, направленная на получение дохода от производства, реализации товаров или услуг.

Доходы, не связанные с хозяйственной предпринимательской деятельностью, не признаются ЕН-доходами, даже если они зачислены на предпринимательский счет.

Позиция ГНС

1. Оплата “за підписку”
   • Это доход, непосредственно связанный с хозяйственной деятельностью ФЛП (соответствует зарегистрированному КВЭД).
   • ФЛП на ЕН группы 3 (если ФЛП не является плательщиком НДС) облагает по ставке ЕН 5%.
   • Включается в ЕН-доход ФЛП в соответствующем отчетном периоде.
2. Добровольные взносы (“донаты”)
   • Не имеют признаков хозяйственной деятельности, так как не являются оплатой за товары или услуги.
   • Не включаются в базу налогообложения ЕН.
   • Рассматриваются как доходы физического лица, не связанные с предпринимательством.
   • Облагаются на общих основаниях:
     • ставка НДФЛ = 18%
     • ставка ВС = 5%

Висновки ДПС

1. ЕН-доходами считаются только хозяйственные доходы ФЛП.
2. Донаты ФЛП на ЕН не являются ЕН-доходом.

Рекомендуется вести отдельный учет полученных поступлений, чтобы в случае проверки доказать, какие платежи относятся к предпринимательским, а какие — к личным.

Александр Голенко, Эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету