Донати ФОПу – не благодійнику: як оподатковуються?

ФОП на ЄП групи 3 (не платник ПДВ, ставка ЄП 5%) проводить ефіри онлайн та отримує кошти від глядачів за двома призначеннями платежу:

Таку позицію викладено в листі ДПС від 16.10.2025 №1140/2/99-00-21-03-02-02 (див. лист нижче).

Нормативна база

• Пп. 1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ – дохід ФОПа на ЄП — це сума, отримана у грошовій, матеріальній або нематеріальній формі протягом звітного періоду.
• Пп. 14.1.36 ПКУ – господарська діяльність — діяльність, спрямована на отримання доходу від виробництва, реалізації товарів чи послуг.

Доходи, що не пов’язані з господарською підприємницькою діяльністю, не визнаються ЄП-доходами, навіть якщо вони зараховані на підприємницький рахунок.

Позиція ДПС

1. Оплата “за підписку”
   • Це дохід, безпосередньо пов’язаний із господарською діяльністю ФОПа (відповідає зареєстрованому КВЕДу).
   • ФОП на ЄП групи 3 (якщо ФОП не є платником ПДВ) оподатковує за ставкою ЄП 5%.
   • Включається до ЄП-доходу ФОПа у відповідному звітному періоді.
2. Добровільні внески (“донати”)
   • Не мають ознак господарської діяльності, оскільки не є оплатою за товари чи послуги.
   • Не включаються до бази оподаткування ЄП.
   • Розглядаються як доходи фізичної особи, не пов’язані з підприємництвом.
   • Оподатковуються на загальних підставах:
     • ставка ПДФО = 18%
     • ставка ВЗ = 5%

Висновки ДПС

1. ЄП-доходами вважаються лише господарські доходи ФОПа.
2. Донати ФОПу на ЄП не є ЄП-доходом.

Рекомендується вести окремий облік отриманих надходжень, щоб у разі перевірки довести, які платежі належать до підприємницьких, а які — до особистих.

Олександр Голенко, Експерт з бухгалтерського та податкового обліку