Сотрудник обратился с просьбой предоставить ему нецелевую благотворительную помощь в связи с семейными обстоятельствами. Как облагать эту выплату налогами и отображать в отчетности?
Нецелевая благотворительная помощь является разновидностью материальной помощи разового характера. Она не носит систематического характера (предоставляется при определенных обстоятельствах), необходимость ее получения возникает неожиданно, и такая выплата не относится к фонду оплаты труда.
Предоставление нецелевой благотворительной помощи — это право, а не обязанность работодателя. Поэтому решение о размере такой помощи работодатель принимает по своему усмотрению.
Для получения нецелевой благотворительной помощи сотрудник подает работодателю заявление с соответствующей просьбой. В заявлении он указывает, что ему нужна именно нецелевая благотворительная помощь в связи, например, с семейными обстоятельствами. Работодатель принимает решение о предоставлении такой помощи и ее размере. Предоставление сотруднику нецелевой благотворительной помощи оформляется приказом (распоряжением) работодателя.
Далее возникает вопрос об обложении налогами нецелевой благотворительной помощи.
НДФЛ и ВС не удерживаем, если сумма нецелевой благотворительной помощи в течение года не превышает предельный размер, установленный в п.п. 169.4.1 НКУ. На 2025 год этот размер составляет 4240 грн. Если нецелевая благотворительная помощь превышает указанную сумму, то сумму превышения облагаем стандартными ставками: 18% НДФЛ и 1,5% ВС.
Нецелевая благотворительная помощь не является базой для начисления ЕСВ, поскольку она не относится к фонду оплаты труда и не является вознаграждением за выполненную работу.
В приложении Д1 Налогового расчета нецелевую благотворительную помощь не отображаем, так как на нее не начисляется ЕСВ. А вот в приложении 4ДФ сумму нецелевой благотворительной помощи, как необлагаемую, так и облагаемую, отображаем с признаком дохода «169».
Для бухгалтера важно помнить, что нецелевая благотворительная помощь — это не зарплата, а разовая поддержка сотрудника, поэтому она имеет свои правила налогообложения и отображения в отчетности.
Подробнее с этими правилами вы можете ознакомиться в материале экспертов Factor (статья «Нецелевая благотворительная помощь: нюансы налогообложения и отчетности» // «Оплата праці», 2025, № 21).