Працівник звернувся з проханням надати йому нецільову благодійну допомогу у зв’язку із сімейними обставинами. Як оподатковувати цю виплату та відображати у звітності?
Нецільова благодійна допомога є різновидом матеріальної допомоги разового характеру. Вона не носить систематичного характеру (надається за певних обставин), необхідність її отримання виникає несподівано і така виплата не належить до фонду оплату праці.
Надання нецільової благодійної допомоги — це право, а не обов’язок роботодавця. Тому рішення про розмір такої допомоги роботодавець приймає на власний розсуд.
Для отримання нецільової благодійної допомоги працівник подає роботодавцю заяву із відповідним проханням. У заяві він зазначає, що йому потрібна саме нецільова благодійна допомога у зв’язку з, наприклад, сімейними обставинами. Роботодавець приймає рішення про надання такої допомоги та її розмір. Надання працівнику нецільової благодійної допомоги оформлюється наказом (розпорядженням) роботодавця.
Далі постає питання про оподаткування нецільової благодійної допомоги.
ПДФО та ВЗ не утримуємо, якщо сума нецільової благодійної допомоги протягом року не перевищує граничний розмір, встановлений в п.п. 169.4.1 ПКУ. На 2025 рік цей розмір становить 4240 грн. Якщо нецільова благодійна допомога перевищує зазначену суму, то суму перевищення оподатковуємо за стандартними ставками: 18% ПДФО та 5 % ВЗ.
Нецільова благодійна допомога не є базою для нарахування ЄСВ, оскільки вона не належить до фонду оплати праці та не є винагородою за виконану роботу.
У додатку Д1 Податкового розрахунку нецільову благодійну допомогу не відображаємо, адже на неї не нараховується ЄСВ. А от у додатку 4ДФ суму нецільової благодійної допомоги, як неоподатковувану, так і оподатковувану, відображаємо з ознакою доходу «169».
Для бухгалтера важливо пам’ятати, що нецільова благодійна допомога — це не зарплата, а разова підтримка працівника, тому вона має свої правила оподаткування та відображення у звітності.
Детальніше з цими правилами ви можете ознайомитись у матеріалі експертів Factor (стаття «Нецільова благодійна допомога: нюанси оподаткування та звітування» // «Оплата праці», 2025, № 21).