Как зарегистрировать налоговую накладную при безвозмездной передаче генератора

12.11.25

Порядок составления и регистрации налоговой накладной (НН) при безвозмездной передаче генератора зависит от того, кому именно передается имущество. Налоговый кодекс Украины (НКУ) предусматривает разные подходы для операций в пользу Вооруженных Сил Украины (и других военных структур) и для обычных получателей, в частности органов местного самоуправления.

1. Безвозмездная передача генератора для нужд ВСУ или других определенных структур

Согласно абзацу четвертому пункта 32-1 подраздела 2 раздела XX НКУ, в период действия военного положения операции по безвозмездной передаче товаров, в том числе генераторов, для нужд:

  • Вооруженных Сил Украины,
  • Национальной гвардии,
  • Службы безопасности Украины,
  • МВД, ГСЧС, Госпогранслужбы,
  • и других силовых структур, указанных в Кодексе

не являются поставкой товаров.

Таким образом, в таких случаях:

  • не начисляются налоговые обязательства (НО) по п. 188.1 НКУ;
  • не применяется правило «минбазы» (минимальной базы налогообложения);
  • не начисляются компенсирующие НО по п. 198.5 НКУ;
  • налоговые накладные не составляются и не регистрируются;
  • операция не отражается в декларации по НДС.

Таким образом, если генератор безвозмездно передан для нужд ВСУ или других военных или правоохранительных органов, НН не составляется и налоговых последствий по НДС не возникает.

2. Безвозмездная передача генератора другим получателям (в частности сельскому совету)

Если безвозмездная передача осуществляется другим субъектам, которые не входят в указанный выше перечень (например, сельскому совету, благотворительной организации или предприятию), такая операция рассматривается как поставка товаров в соответствии с п. 185.1 НКУ. В этом случае применяются общие правила налогообложения НДС, в том числе правило минимальной базы по п. 188.1 НКУ.

Порядок составления налоговых накладных

В случае безвозмездной передачи (то есть продажи по нулевой цене) плательщик НДС составляет две налоговые накладные:

  1. Первая НН — на фактическую цену поставки (0 грн).
    • Составляется на получателя (например, сельский совет);
    • Заполняется в обычном порядке;
    • Дата составления — дата передачи генератора.
  2. Вторая НН — на сумму превышения минимальной базы налогообложения над фактической ценой поставки.
    • Не предоставляется получателю;
    • В поле «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине» указывается тип причины «15»;
    • Остается у плательщика НДС.

Определение минимальной базы налогообложения

Минимальная база определяется в зависимости от учета генератора:

Вид объекта Минимальная база налогообложения НДС
Генератор учитывается как товар Не ниже цены приобретения (первоначальной стоимости по данным бухгалтерского учета).
Генератор учитывается как основное средство (ОС) Не ниже балансовой (остаточной) стоимости на начало отчетного периода, в котором осуществляется передача.
Генератор является МНМА, полностью амортизированным Минбаза может равняться нулю; НДС начисляется с договорной стоимости (0 грн).

Итог

  • Если генератор безвозмездно передан для нужд ВСУ или других военных структур — налоговая накладная не составляется и НДС не начисляется.
  • Если генератор передан другому получателю (например, сельскому совету) — плательщик НДС должен составить две налоговые накладные и начислить НДС, исходя из минимальной базы налогообложения.

Также предлагаем вам полезные материалы на эту тему:
Генераторная НДС-льгота: что на сегодня?
Купили генератор с льготой — продаем без льготы: что с НДС?
Генератор и ф. № 20-ОПП
Электрогенератор: приобретаем и эксплуатируем