Как зарегистрировать налоговую накладную при безвозмездной передаче генератора
Порядок составления и регистрации налоговой накладной (НН) при безвозмездной передаче генератора зависит от того, кому именно передается имущество. Налоговый кодекс Украины (НКУ) предусматривает разные подходы для операций в пользу Вооруженных Сил Украины (и других военных структур) и для обычных получателей, в частности органов местного самоуправления.
1. Безвозмездная передача генератора для нужд ВСУ или других определенных структур
Согласно абзацу четвертому пункта 32-1 подраздела 2 раздела XX НКУ, в период действия военного положения операции по безвозмездной передаче товаров, в том числе генераторов, для нужд:
- Вооруженных Сил Украины,
- Национальной гвардии,
- Службы безопасности Украины,
- МВД, ГСЧС, Госпогранслужбы,
- и других силовых структур, указанных в Кодексе
не являются поставкой товаров.
Таким образом, в таких случаях:
- не начисляются налоговые обязательства (НО) по п. 188.1 НКУ;
- не применяется правило «минбазы» (минимальной базы налогообложения);
- не начисляются компенсирующие НО по п. 198.5 НКУ;
- налоговые накладные не составляются и не регистрируются;
- операция не отражается в декларации по НДС.
Таким образом, если генератор безвозмездно передан для нужд ВСУ или других военных или правоохранительных органов, НН не составляется и налоговых последствий по НДС не возникает.
2. Безвозмездная передача генератора другим получателям (в частности сельскому совету)
Если безвозмездная передача осуществляется другим субъектам, которые не входят в указанный выше перечень (например, сельскому совету, благотворительной организации или предприятию), такая операция рассматривается как поставка товаров в соответствии с п. 185.1 НКУ. В этом случае применяются общие правила налогообложения НДС, в том числе правило минимальной базы по п. 188.1 НКУ.
Порядок составления налоговых накладных
В случае безвозмездной передачи (то есть продажи по нулевой цене) плательщик НДС составляет две налоговые накладные:
-
Первая НН — на фактическую цену поставки (0 грн).
- Составляется на получателя (например, сельский совет);
- Заполняется в обычном порядке;
- Дата составления — дата передачи генератора.
-
Вторая НН — на сумму превышения минимальной базы налогообложения над фактической ценой поставки.
- Не предоставляется получателю;
- В поле «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине» указывается тип причины «15»;
- Остается у плательщика НДС.
Определение минимальной базы налогообложения
Минимальная база определяется в зависимости от учета генератора:
| Вид объекта | Минимальная база налогообложения НДС |
|---|---|
| Генератор учитывается как товар | Не ниже цены приобретения (первоначальной стоимости по данным бухгалтерского учета). |
| Генератор учитывается как основное средство (ОС) | Не ниже балансовой (остаточной) стоимости на начало отчетного периода, в котором осуществляется передача. |
| Генератор является МНМА, полностью амортизированным | Минбаза может равняться нулю; НДС начисляется с договорной стоимости (0 грн). |
Итог
- Если генератор безвозмездно передан для нужд ВСУ или других военных структур — налоговая накладная не составляется и НДС не начисляется.
- Если генератор передан другому получателю (например, сельскому совету) — плательщик НДС должен составить две налоговые накладные и начислить НДС, исходя из минимальной базы налогообложения.
Также предлагаем вам полезные материалы на эту тему:
Генераторная НДС-льгота: что на сегодня?
Купили генератор с льготой — продаем без льготы: что с НДС?
Генератор и ф. № 20-ОПП
Электрогенератор: приобретаем и эксплуатируем
- НДС
- /
