ФОП-счет и личный счет физлица: предостережения – 2025

13.11.25

Предписания законодательства относительно банковских счетов физических лиц, в частности ФЛП

Физическое лицо, которое ведет предпринимательскую деятельность и зарегистрировано как ФЛП, для расчетов в рамках своей хозяйственной деятельности обязано открыть отдельный банковский счет (или несколько – в одном или разных банках). Открытие каждого предпринимательского счета банк сообщает налоговой – это так называемый ФЛП-счет.
Физическое лицо, которое предпринимательскую деятельность не ведет – в том числе нелегальную, а также физическое лицо, зарегистрированное как ФЛП – для расчетов по личным нуждам может открыть отдельный банковский счет (или также несколько). Это – счет физлица для личных нужд.

Ограничения по использованию банковских счетов физических лиц

1. Законодательство категорически запрещает использовать счет физлица для личных нужд для расчетов в рамках предпринимательской деятельности (как легальной – ФЛП, так и нелегальной – физлица без надлежащей регистрации), но…

2. Но относительно использования счета физлица для личных нужд именно легального ФЛП для расчетов в рамках его предпринимательской деятельности и наоборот – позиция налоговой не такая категоричная, в частности:

использование ФЛП-счета для личных нужд соответствующего физлица:

поступления) налоговая признает ошибочное зачисление на ФЛП-счет поступлений собственно физического лица – но требует их отдельного декларирования и соответствующего налогообложения как других доходов именно физлица (НДФЛ 18% + ВС 5%);

списание) налоговая также принципиально не против оплаты с ФЛП-счета на личные нужды собственно физического лица – но при условии, что ФЛП уплатил все налоги (сборы) в рамках предпринимательской деятельности (мы понимаем это условие как отсутствие у ФЛП налогового долга). Для краткости назовем это условие – «условие ОН». Внимание! – при такой оплате в пользу именно физлица контролеры наверняка «припаяют» вам обязанности его налогового агента – то есть удержать НДФЛ, ВС и начислить ЕСВ, а также подать объединенную отчетность (4ДФ);

использование личного счета физлица для нужд предпринимательской деятельности ФЛП:

поступления) налоговая также вроде признает ошибочное зачисление выручки ФЛП на счет для личных нужд соответствующего физлица – но требует их декларирования и соответствующего налогообложения как именно ФЛП-доходов (для ФЛП на ЕН есть риск, что контролеры будут рассматривать это как другие доходы физлица с соответствующим налогообложением);

списание) налоговая также принципиально не против оплаты с личного счета соответствующего физического лица, в частности, налогов «за» ФЛП. Однако при этом есть риски:

а) проблем с оформлением платежной инструкции и зачислением этих сумм по интегральной карте плательщика;

б) потери ФЛП-общесистемщиком соответствующих расходов.

Примеры

Прокомментируем определенные примеры применения ФЛП-счета и личного счета соответствующего физлица

Вид платежной операции	ФЛП-счет	Счет физлица
Безналичная выручка ФЛП	+	При условии декларирования и налогообложения как ФЛП-дохода
Пополнение счета	Внесение наличной выручки ФЛП при надлежащей формулировке «назначения платежа» – без проблем. Внесение «собственных средств» физлица создает риски дополнительного налогообложения (вероятно – ЕН)	+ Вывод чистого дохода с ФЛП-счета при надлежащей формулировке «назначения платежа» – без проблем.
Зачисление средств в пользу физлица	Риск налогообложения «другого» дохода физлица	+
Компенсация ФЛП-арендодателю коммунальных услуг арендатором (отдельно)	Риск налогообложения «другого» дохода физлица	+
Оплата коммунальных услуг арендодателем	Риск исключения из состава расходов ФЛП-арендодателя; «условие ОН»	+
Оплата налога за ФЛП	+	Риск исключения из состава расходов ФЛП; проблемы зачисления
Оплата на хозяйственные нужды ФЛП	+ Обязательные надлежащие первичные документы	Риск исключения из состава расходов ФЛП; для ФЛП-плательщика ЕН – риск, что контролеры инкриминируют доход в неденежной форме
Оплата налога за физлицо	«Условие ОН»	+
Оплата на личные нужды физлица	Риск налогообложения «другого» дохода физлица. При оплате в пользу физлица есть риск «вляпаться» в статус налогового агента (4 ДФ).	+

Практические советы для ФЛП

Рекомендуем не надеяться на «лояльность» налоговой. Строго соблюдайте разделение предпринимательских и личных поступлений и списаний между соответственно ФЛП-счетом и счетом физического лица для личных нужд. Категорически избегайте «перекрестного опыления»!
При необходимости расчетов на личные нужды оплачивайте именно с личного счета, а при недостатке средств для этого заранее позаботьтесь вывести на личный счет средства чистого дохода с ФЛП-счета. При таком переводе не пренебрегайте указанием в реквизите «Назначение платежа» о том, что это именно чистый ФЛП-доход после налогообложения и что все налоги уплачены.
При необходимости пополнить ФЛП-счет собственными средствами подготовьте документы, которые подтверждают их легальное происхождение и что они «очищены» - то есть все надлежащие налоги с них уплачены. Однако ФЛП на ЕН это, вероятно, не спасет от налогообложения ЕН. Известный маневр - завести средства как беспроцентную возвратную финансовую помощь от дружественного ФЛП.
При любых расчетах по личному счету физлица не забывайте об внимании финмониторинга к р2р переводам! Однако это – отдельный разговор…

Подробно на эту тему читайте: «Использование ФЛП средств с ФЛП-счета / счета для личных нужд»

Александр Голенко, Эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету