ФОП-рахунок та особистий рахунок фізособи: перестороги – 2025

13.11.25

Приписи законодавства щодо банківських рахунків фізичних осіб, зокрема ФОП

  1. Фізична особа, яка веде підприємницьку діяльність і зареєстрована як ФОП, для розрахунків у межах своєї господарської діяльності зобов'язана відкрити окремий банківський рахунок (або декілька – в одному чи різних банках). Про відкриття кожного підприємницького рахунку банк повідомляє податкову – це так званий ФОП-рахунок.
  2. Фізична особа, яка підприємницьку діяльність не веде – у тому числі не легальну, а також фізична особа, яка зареєстрована як ФОП – для розрахунків щодо особистих потреб може відкрити окремий банківський рахунок (чи також декілька). Це – рахунок фізособи для особистих потреб.

Обмеження щодо використання банківських рахунків фізичних осіб

1. Законодаство категорично забороняє рахунок фізособи для особистих потреб використовувати для розрахунків у межах підприємницької діяльності (як легальної – ФОПа, так і не легальної – фізособи без належної реєстрації), але…

2. Але щодо використання рахунку фізособи для особистих потреб саме легального ФОПа для розрахунків у межах його підприємницької діяльності і навпаки – позиція податкової не така категорична, зокрема:

  • використання ФОП-рахунку для особистих потреб відповідної фізособи:

надходження) податкова визнає помилкове зарахування на ФОП-рахунок надходжень власне фізичної особи – але вимагає їх окремого декларування та відповідного оподаткування як інших доходів саме фізособи (ПДФО 18% + ВЗ 5%);

списання) податкова також принципово не проти сплати з ФОП-рахунку на особисті потреби власне фізичної особи – але за умови, що ФОП сплатив усі податки (збори) у межах підприємницької діяльності (ми розуміємо цю умову як відсутність у ФОПа податкового боргу). Для стислості назвемо цю умову – «умова ОП». Увага! – за такої сплати на користь саме фізособи контролери напевно «припаяють» вам обов’язки її податкового агента – тобто утримати ПДФО, ВЗ і нарахувати ЄСВ та подати об’єднану звітність (4ДФ);

  • використання особистого рахунку фізособи для потреб підприємницької діяльності ФОПа:

надходження) податкова також наче визнає помилкове зарахування виручки ФОПа на рахунок для особистих потреб відповідної фізособи – але вимагає їх декларування та відповідного оподаткування як саме ФОП-доходів (для ФОП на ЄП є ризик, що контролери розглядатимуть це як інші доходи фізособи з відповідним оподаткуванням);

списання) податкова також принципово не проти сплати з особистого рахунку відповідної фізичної особи, зокрема, податків «за» ФОПа. Проте при цьому є ризики:

а) проблем з оформленням платіжної інструкції та зарахування цих сум за інтегральною карткою платника;

б) втрати ФОПом-загальником відповідних витрат.

Приклади

Прокоментуємо певні приклади застосування ФОП-рахунку та особистого рахунку відповідної фізособи

Вид платіжної операції

ФОП-рахунок

Рахунок фізособи

Безготівкова виручка ФОПа

+

За умови декларування та оподаткування як ФОП-доходу

Поповнення рахунку

Внесення готівкової виручки ФОПа за належного формулювання «призначення платежу» – без проблем. Внесення «власних коштів» фізособи створює ризики додаткового оподаткування (напевно – ЄП)

+

Виведення чистого доходу з ФОП-рахунку за належного формулювання «призначення платежу» – без проблем.

Зарахування коштів на користь фізособи

Ризик оподаткування «іншого» доходу фізособи

+

Компенсація ФОПу-орендодавцю комуналки орендарем (окрема)

Ризик оподаткування «іншого» доходу фізособи

+

Сплата орендодавцем комуналки

Ризик виключення зі складу витрат ФОПа-орендодавця; «умова ОП»

+

Сплата податку за ФОПа

+

Ризик виключення зі складу витрат ФОПа; проблеми зарахування

Сплата на господарські потреби ФОПа

+

Обов’язкові належні первинні документи

Ризик виключення зі складу витрат ФОПа; для ФОПа-платника ЄП – ризик, що контролери інкримінують дохід у негрошовій формі

Сплата податку за фізособу

«Умова ОП»

+

Сплата на особисті потреби фізособи

Ризик оподаткування «іншого» доходу фізособи. За сплати на користь фізособи є ризик «вляпатись» в статус податкового агента (4 ДФ).

+

Практичні поради ФОПу

  1. Радимо на сподіватись на «лояльність» податкової. Суворо дотримуйтесь розподілу підприємницьких та особистих надходжень та списань між відповідно ФОП-рахунком та рахунком фізичної особи для особистих потреб. Категорично уникайте «перехресного запилення»!
  2. За потреби розрахунку на особисті потреби сплачуйте саме з особистого рахунку, а за недостатності коштів для цього завчасно потурбуйтесь вивести на особистий рахунок кошти чистого доходу з ФОП-рахунку. За такого переказу не нехтуйте вказувати у реквізиті «Призначення платежу» про те, що це саме чистий ФОП-дохід після оподаткування та що усі податки сплачено.
  3. За потреби поповнити ФОП-рахунок власними коштами приготуйте документи, що підтверджують їх легальне походження і що вони «очищені» - тобто усі належні податки з них сплачені. Проте ФОПа на ЄП це напевно не врятує від оподаткування ЄП. Відомий маневр - завести кошти як безвідсоткову поворотну фінансову допомогу від дружнього ФОПа.
  4.  За будь яких розрахунків за особистим рахунком фізособи не забувайте про увагу фінмону до р2р переказів! Проте це – окрема розмова…

Докладно на цю тему читайте: «Використання ФОП коштів з ФОП-рахунку / рахунку для особистих потреб»

Олександр Голенко, Експерт з бухгалтерського та податкового обліку