Физические лица постоянно продают свои вещи: одежду, технику, мебель, детские товары и т.д. Нужно ли подавать декларацию о имущественном состоянии и доходах, платить НДФЛ 18%, военный сбор 5%?
Консультация из категории 103.02 ЗИР ГНС
Часть таких продаж — это обычное отчуждение собственных личных вещей, а часть уже имеет признаки предпринимательской деятельности (системная продажа с целью получения прибыли, особенно через маркетплейсы и соцсети).
Налоговые последствия зависят от того, что именно продается и как часто это происходит:
- Разовая/несистемная продажа личных бывших в употреблении вещей – налоговая к этому, по сути, не имеет претензий.
- Системная продажа бывших в употреблении товаров с целью заработка – это уже фактически бизнес, который должен быть оформлен как предпринимательская деятельность (ФЛП и т.д.).
- Продажа бывшего в употреблении имущества (не личных вещей) с доходом от других физлиц – такой доход подлежит декларированию и налогообложению как «другие доходы».
Как Налоговый кодекс видит продажу товаров и «бывшие в употреблении вещи»
Налоговый кодекс Украины (НКУ):
- не содержит отдельного определения «бывшие в употреблении товары»;
- оперирует общими понятиями «продажа (реализация) товаров» и «товары».
Продажа товаров
По пп. 14.1.202 НКУ, продажа (реализация) товаров — это любые операции, при которых происходит передача права собственности на товар за плату или компенсацию, включая:
- куплю-продажу;
- обмен;
- поставку;
- другие гражданско-правовые договоры;
- а также бесплатное предоставление товаров.
Что такое «товары» для целей НКУ
По пп. 14.1.244 НКУ, товар — это:
- материальные и нематериальные активы;
- в т.ч. земельные участки, паи;
- ценные бумаги, деривативы.
То есть любая вещь/актив, который может быть объектом гражданского оборота, для НКУ — «товар», независимо от того, новый он или бывший в употреблении.
Когда продажа бывших в употреблении вещей не интересует налоговую
Налоговая различает:
- несистематическую продажу собственных бывших в употреблении вещей (личного имущества);
- систематическую продажу товаров с целью получения прибыли.
Продажа индивидуального бывшего в употреблении имущества (личных вещей):
- не рассматривается как предпринимательская деятельность;
- не является предметом особого интереса налоговых органов;
- не является основанием для финансовой или административной ответственности за налоговые нарушения.
Примеры:
- продали собственный старый ноутбук, детскую коляску, диван, одежду, которые реально использовались в быту;
- это не регулярная деятельность, а эпизодическая продажа собственных вещей.
В таком случае налоговых последствий, как правило, нет, и ГНС это официально признает как незначительный для контроля сегмент.
Когда продажа бывших в употреблении вещей превращается в бизнес
Законодательство о хозяйственной деятельности и предпринимательстве дает ориентиры, когда деятельность считается предпринимательской.
Хозяйственная и предпринимательская деятельность
Под хозяйственной деятельностью (в частности по Закону № 4196-IX) понимается:
деятельность в сфере общественного производства, направленная на производство и реализацию продукции, выполнение работ или предоставление услуг стоимостного х
