Налогообложение продажи б/у вещей: кому платить налоги

 Физические лица постоянно продают свои вещи: одежду, технику, мебель, детские товары и т.д. Нужно ли подавать декларацию о имущественном состоянии и доходах, платить НДФЛ 18%, военный сбор 5%?

 Консультация из категории 103.02 ЗИР ГНС 

Часть таких продаж — это обычное отчуждение собственных личных вещей, а часть уже имеет признаки предпринимательской деятельности (системная продажа с целью получения прибыли, особенно через маркетплейсы и соцсети).

Налоговые последствия зависят от того, что именно продается и как часто это происходит:

•  Разовая/несистемная продажа личных бывших в употреблении вещей – налоговая к этому, по сути, не имеет претензий.
•  Системная продажа бывших в употреблении товаров с целью заработка – это уже фактически бизнес, который должен быть оформлен как предпринимательская деятельность (ФЛП и т.д.).
•  Продажа бывшего в употреблении имущества (не личных вещей) с доходом от других физлиц – такой доход подлежит декларированию и налогообложению как «другие доходы».

Как Налоговый кодекс видит продажу товаров и «бывшие в употреблении вещи»

 Налоговый кодекс Украины (НКУ):

• не содержит отдельного определения «бывшие в употреблении товары»;
• оперирует общими понятиями «продажа (реализация) товаров» и «товары».

Продажа товаров

По пп. 14.1.202 НКУ, продажа (реализация) товаров — это любые операции, при которых происходит передача права собственности на товар за плату или компенсацию, включая:

• куплю-продажу;
• обмен;
• поставку;
• другие гражданско-правовые договоры;
• а также бесплатное предоставление товаров.

Что такое «товары» для целей НКУ

По пп. 14.1.244 НКУ, товар — это:

• материальные и нематериальные активы;
• в т.ч. земельные участки, паи;
• ценные бумаги, деривативы.

То есть любая вещь/актив, который может быть объектом гражданского оборота, для НКУ — «товар», независимо от того, новый он или бывший в употреблении.

Когда продажа бывших в употреблении вещей не интересует налоговую

Налоговая различает:

• несистематическую продажу собственных бывших в употреблении вещей (личного имущества);
• систематическую продажу товаров с целью получения прибыли.

Продажа индивидуального бывшего в употреблении имущества (личных вещей):

• не рассматривается как предпринимательская деятельность;
• не является предметом особого интереса налоговых органов;
• не является основанием для финансовой или административной ответственности за налоговые нарушения.

Примеры:

• продали собственный старый ноутбук, детскую коляску, диван, одежду, которые реально использовались в быту;
• это не регулярная деятельность, а эпизодическая продажа собственных вещей.

В таком случае налоговых последствий, как правило, нет, и ГНС это официально признает как незначительный для контроля сегмент.

Когда продажа бывших в употреблении вещей превращается в бизнес

Законодательство о хозяйственной деятельности и предпринимательстве дает ориентиры, когда деятельность считается предпринимательской.

Хозяйственная и предпринимательская деятельность

Под хозяйственной деятельностью (в частности по Закону № 4196-IX) понимается:

деятельность в сфере общественного производства, направленная на производство и реализацию продукции, выполнение работ или предоставление услуг стоимостного х