Декабрь — это не только время закрытия года, но и период, когда «невинные» расхождения в датах могут привести к фатальным последствиям. Особенно, если вы ФЛП, который принимает оплаты картой.
Одна из зон риска в конце года — это расчеты через POS-терминалы (или программные терминалы) с применением РРО/ПРРО. Главная проблема заключается в определении даты дохода.
Многие предприниматели привыкли считать, что доход возникает тогда, когда средства фактически поступают на расчетный счет. Но налоговики в 2025 году начали форсировать свою новую, более жесткую позицию относительно эквайринга.
Если раньше требование признавать доход по дате фискального чека (а не поступления средств на счет) налоговики выдвигали преимущественно к общесистемщикам, то в 2025 году они конкретно взялись и за упрощенцев. Фискалы переписали свои старые разъяснения на новый лад: у ФЛП на едином налоге доход при эквайринге тоже должен фиксироваться именно на дату фискального чека.
Представьте ситуацию: клиент рассчитался в магазине картой через POS-терминал 31 декабря, чек РРО выдан 31 декабря, а средства поступили на счет 2 января.
Если вы не учтете чек: Вы покажете доход в январе 2026 года (по банку).
Позиция налоговой: Доход получен в 2025 году (по дате чека).
Это создает две серьезные угрозы:
Искажение отчетности. Доход попадает не в тот год/квартал. Для 3-й группы это грозит доначислением единого налога и военного сбора, а также штрафами за занижение обязательств в декларации.
Превышение лимита. Это самый страшный сценарий. Если ваш годовой доход был «на грани» и именно эта транзакция, проведенная 31 декабря, выводит вас за пределы лимита для вашей группы, последствия будут разрушительными. Если налоговики обнаружат это, они не просто начислят штрафы, но и аннулируют вашу регистрацию плательщика единого налога.
Поэтому, проверяя доходы до 31 декабря, ориентируйтесь не только на банковскую выписку, но и на чеки ваших РРО/ПРРО.
Но это только начало большой ревизии. До 31 декабря ФЛП также необходимо проверить свои КВЭДы, разобраться с «переходными» расходами на общей системе и успеть подать правильные заявления, если планируется смена группы. Полный чек-лист необходимых действий и анализ рисков читайте в статье: «Что ФЛП должен проверить ДО нового года: большая ревизия без нервов (часть 1)» // «Податки & бухоблік», 2025, № 99.