Блокировка уменьшающего РК по критерию 5 происходит часто, так как система проверяет остатки товара именно у покупателя, причем это создает ряд нюансов и для продавца.
Критерий 5 анализирует, имеет ли покупатель достаточный остаток товара или услуги для возврата. Система сравнивает сумму компенсации в РК с рассчитанным виртуальным остатком: объем приобретения минус скорректированный (в 1,5 раза) объем поставки. Если покупатель формально возвращает больше, чем когда-либо приобретал, операция признается рискованной, а значит РК могут заблокировать.
Важно, что мониторинг происходит по показателям деятельности именно покупателя, хотя документы на разблокировку должен подавать продавец. Даже корректно оформленный РК может быть остановлен, если у покупателя в системе не хватает учетных остатков. И без первичных документов покупателя обосновать достаточность товара будет невозможно, следовательно, для разблокировки поставщику придется коммуницировать с покупателем.
Хотя регистрирует уменьшающий РК покупатель, разблокировочный пакет документов отправляет продавец, который составил этот РК. Покупатель может инициировать процесс и передать документы через электронный кабинет, но налоговикам их подает именно поставщик. Срок подачи — до 365 дней после даты составления РК.
Самое главное – правильно составить пояснение. В нем необходимо кратко и по сути описать: кто является сторонами операции, какая именно операция стала основанием для составления РК и как двигался товар, наличие материально-технической базы, трудовых ресурсов. Налоговики ожидают логичное и структурированное описание с копиями документов, подтверждающих реальность операции: договоры, первичные документы, складские документы, транспортные накладные, банковские выписки, акты приема-передачи и т.д..
Не нужно дублировать всю информацию о предприятии или цитировать НКУ — акцент должен быть именно на сути конкретной операции и подтверждении товарных остатков.
Хотите увидеть образец составленного пояснения, основанного на наглядном примере? Тогда читайте статью «Уменьшающий РК остановлен по критерию 5: нет товара на виртуальном складе» // «Податки & бухоблік», 2025, № 100.