Переход ФЛП с упрощенной системы на общую в 2026 году: правила, сроки, НДС

15.12.25 08:30

Переход ФЛП с упрощенной системы (ЕН) на общую систему (ОС) возможен как по собственному решению предпринимателя, так и в случаях нарушения условий пребывания на ЕН. В 2026 году изменение системы налогообложения требует особого внимания к срокам подачи заявления, правилам НДС-регистрации и правильному налогообложению переходных операций. В материале приведен подробный анализ всего, что нужно знать бухгалтеру.

Почему возможен переход: основания и риски

Переход может быть:

  • добровольным — по инициативе ФЛП;
  • обязательным — в случае нарушения норм НКУ.

Обязательные основания перехода на общую систему

Перечень таких оснований определен в пп. 298.2.3 НКУ. ФЛП теряет право на ЕН в случае:

Для групп 1 и 2:

  • превышения годового лимита дохода без подачи заявления о переходе в другую группу/ставку ЕН;
  • осуществления деятельности, которая не предусмотрена п. 291.4 НКУ.

Для группы 3:

  • превышения годового лимита дохода;

Для всех групп:

  • использования запрещенных способов расчетов (бартер, взаимозачет, криптовалюта и т.д.);
  • осуществления видов деятельности, запрещенных для ЕН (п. 291.5 НКУ);
  • превышения допустимого количества наемных работников;
  • осуществления незарегистрированных видов деятельности;
  • налоговый долг сверх нормы — в течение 2 последовательных кварталов;
  • долг по ЕН относительно минимального налогового обязательства — также 2 квартала подряд.

Финансовые санкции

Если нарушение касается пунктов 1, 2, 3, 6 или 9, то к доходу, полученному вследствие таких нарушений, применяется ставка ЕН 15% (п. 293.4 НКУ).

Как отказаться от единого налога: сроки и форма заявления

Срок подачи заявления об отказе от ЕН

⏳ Согласно пп. 298.2.1 НКУ, заявление подается: не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового квартала.

Для перехода на ОС с 01.01.2026

Последний день подачи — 21.12.2025, но это выходной, поэтому срок переносится на:

22 декабря 2025 года (понедельник) — конечный срок.

НДС-регистрация

ФЛП был на ЕН 3 группы (5%) и не был плательщиком НДС:

Если за 2025 год объем облагаемых поставок превысил 1 000 000 грн, ФЛП обязан зарегистрироваться плательщиком НДС.

Срок регистрации. Согласно п. 183.4 НКУ:

Заявление 1-НДС следует подать не позднее 10 числа месяца, в котором осуществляется переход на ОС.

Таким образом, если ФЛП переходит на ОС с 01.01.2026, заявление подается до 10 января 2026 года.

Отчетность ФЛП за последний год пребывания на ЕН (2025)

ЕН групп 1 и 2

Срок подачи: 60 календарных дней после завершения года (п. 296.2 НКУ).

Для 2025 года – последний день — 02.03.2026 (перенесено с 01.03 — выходной).

ЕН группа 3

Срок подачи квартальной декларации: 40 календарных дней после завершения квартала (п. 296.3 НКУ).

Для декларации за IV квартал 2025 года – до 09.02.2026.

Налогообложение переходных операций

Переход между системами налогообложения всегда сопровождается вопросом: когда именно считать доход полученным?
Для ФЛП всегда действует кассовый метод — доход признается в момент поступления средств.

Приведем два типичных варианта.

Товар отгружен на ЕН, оплачен на ОС

Этап На ЕН На ОС
Отгрузка на ЕН Дохода нет, так как деньги не получены —
Оплата на ОС — Доход включается в облагаемый доход ОС

Налоговые последствия

  • Операция облагается исключительно на общей системе.
  • Расходы, связанные с этой операцией, можно учесть только если они были оплачены.
  • Если оплата расходов произошла на ЕН → они не уменьшают доход на ОС.

Оплата получена на ЕН, а отгрузка — на ОС

Этап На ЕН На ОС
Оплата на ЕН Доход, облагается ЕН —
Отгрузка на ОС — Доход не возникает (уже обложен ранее)

Налоговые последствия

  • Доход облагается только на ЕН.
  • На ОС он повторно не облагается.
  • Расходы нельзя учесть на ОС, так как доход по этой операции возник на ЕН.

Итоги

  1. Переход на общую систему может быть как добровольным, так и обязательным в случае нарушений условий ЕН.
  2. Важно не пропустить срок подачи заявления — до 22.12.2025.
  3. Если доходы 2025 года превысили 1 млн грн — необходима НДС-регистрация с подачей заявления до 10.01.2026.
  4. Отчетность за пребывание на ЕН в 2025 году подается в феврале–марте 2026 года в зависимости от группы.
  5. Переходные операции облагаются по кассовому методу, поэтому ключевым является момент получения средств, а не отгрузка товара.
  6. Расходы учитываются только тогда, когда они оплачены в периоде признания дохода.