Перехід ФОПа зі спрощеної системи на загальну в 2026 році: правила, строки, ПДВ

15.12.25 08:30

Перехід ФОП зі спрощеної системи (ЄП) на загальну систему (ЗС) можливий як за власним рішенням підприємця, так і у випадках порушення умов перебування на ЄП. У 2026 році зміна системи оподаткування потребує особливої уваги до строків подання заяви, правил ПДВ-реєстрації та правильного оподаткування перехідних операцій. У матеріалі наведено докладний аналіз усього, що потрібно знати бухгалтеру.

Чому можливий перехід: підстави та ризики

Перехід може бути:

  • добровільним — з ініціативи ФОПа;
  • обов’язковим — у разі порушення норм ПКУ.

Обов’язкові підстави переходу на загальну систему

Перелік таких підстав визначено у пп. 298.2.3 ПКУ. ФОП втрачає право на ЄП у разі:

Для груп 1 та 2:

  • перевищення річного ліміту доходу без подання заяви про перехід до іншої групи/ставки ЄП;
  • здійснення діяльності, яка не передбачена п. 291.4 ПКУ.

Для групи 3:

  • перевищення річного ліміту доходу;

Для всіх груп:

  • використання заборонених способів розрахунків (бартер, взаємозалік, криптовалюта тощо);
  • здійснення видів діяльності, заборонених для ЄП (п. 291.5 ПКУ);
  • перевищення дозволеної кількості найманих працівників;
  • провадження незареєстрованих видів діяльності;
  • податковий борг понад норму — протягом 2 послідовних кварталів;
  • борг з ЄП щодо мінімального податкового зобов’язання — також 2 квартали поспіль.

Фінансові санкції

Якщо порушення стосується пунктів 1, 2, 3, 6 або 9, то до доходу, отриманого внаслідок таких порушень, застосовується ставка ЄП 15% (п. 293.4 ПКУ).

Як відмовитися від єдиного податку: строки та форма заяви

Строк подання заяви про відмову від ЄП

⏳ Відповідно до пп. 298.2.1 ПКУ, заява подається: не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу.

Для переходу на ЗС з 01.01.2026

Останній день подання — 21.12.2025, але це вихідний, тому строк переноситься на:

22 грудня 2025 року (понеділок) — кінцевий строк.

ПДВ-реєстрація

ФОП був на ЄП 3 групи (5%) і не був платником ПДВ:

Якщо за 2025 рік обсяг оподатковуваних постачань перевищив 1 000 000 грн, ФОП зобов’язаний зареєструватися платником ПДВ.

Строк реєстрації. Згідно з п. 183.4 ПКУ:

Заяву 1-ПДВ слід подати не пізніше 10 числа місяця, у якому здійснюється перехід на ЗС.

Отже, якщо ФОП переходить на ЗС з 01.01.2026, заява подається до 10 січня 2026 року.

Звітність ФОПа за останній рік перебування на ЄП (2025)

ЄП груп 1 та 2

Строк подання: 60 календарних днів після завершення року (п. 296.2 ПКУ).

Для 2025 року – останній день — 02.03.2026 (перенесено з 01.03 — вихідний).

ЄП група 3

Строк подання квартальної декларації: 40 календарних днів після завершення кварталу (п. 296.3 ПКУ).

Для декларації за IV квартал 2025 року – до 09.02.2026.

Оподаткування перехідних операцій

Перехід між системами оподаткування завжди супроводжується питанням: коли саме вважати дохід отриманим?
Для ФОП завжди діє касовий метод — дохід визнається в момент надходження коштів.

Наведемо два типові варіанти.

Товар відвантажено на ЄП, оплачено на ЗС

Етап На ЄП На ЗС
Відвантаження на ЄП Доходу немає, бо гроші не отримані —
Оплата на ЗС — Дохід включається до оподатковуваного доходу ЗС

Податкові наслідки

  • Операція оподатковується виключно на загальній системі.
  • Витрати, пов’язані з цією операцією, можна врахувати лише якщо вони були оплачені.
  • Якщо оплата витрат відбулась на ЄП → вони не зменшують дохід на ЗС.

Оплату отримано на ЄП, а відвантаження — на ЗС

Етап На ЄП На ЗС
Оплата на ЄП Дохід, оподатковується ЄП —
Відвантаження на ЗС — Дохід не виникає (вже оподатковано раніше)

Податкові наслідки

  • Дохід оподатковуємо лише на ЄП.
  • На ЗС він повторно не оподатковується.
  • Витрати не можна врахувати на ЗС, бо дохід за цією операцією виник на ЄП.

Підсумки

  1. Перехід на загальну систему може бути як добровільним, так і обов’язковим у разі порушень умов ЄП.
  2. Важливо не пропустити строк подання заяви — до 22.12.2025.
  3. Якщо доходи 2025 року перевищили 1 млн грн — необхідна ПДВ-реєстрація з поданням заяви до 10.01.2026.
  4. Звітність за перебування на ЄП у 2025 році подається у лютому–березні 2026 року залежно від групи.
  5. Перехідні операції оподатковуються за касовим методом, тому ключовим є момент отримання коштів, а не відвантаження товару.
  6. Витрати враховуються лише тоді, коли вони оплачені в періоді визнання доходу.