Автор: Казанова Марина, налоговый эксперт.
Предприятие имеет прошлогодние убытки (которые переносились из декларации в декларацию через строку 3.2.4 приложения РІ). При этом предприятие находится в стадии ликвидации и имеет перед другим предприятием непогашенную сумму возвратной финпомощи (кредиторскую задолженность). Нужно ли будет уплачивать налог на прибыль с невозвращенной финпомощи?
Начнем с того, что если предприятие ликвидируется, то последним налоговым отчетным периодом для налога на прибыль является период, на который приходится дата ликвидации (п.п. 137.4.3 НКУ).
При этом юридическое лицо считается ликвидированным только после внесения соответствующей записи о его прекращении в Единый государственный реестр (ч. 5 ст. 104 ГКУ).
Поэтому если, например, решение о ликвидации предприятия принято учредителями 20.10.2025, а запись в ЕГР о прекращении деятельности юрлица будет внесена, например, в апреле 2026, то для квартального плательщика налога на прибыль последней («ликвидационной») декларацией по налогу на прибыль будет декларация за полугодие 2026 года, а для годового плательщика — декларация за 2026 год (подробнее см. статью «Снятие с налогового учета ликвидирующегося предприятия» // «Налоги & бухучет», 2023, № 45).