Декларация по НДС: можно ли одновременно заполнить строки 18 и 21 и как исправить ошибки?
Налоговики разъяснили порядок заполнения декларации по НДС в случае, когда плательщик одновременно отображает показатели в строках 18 и 21, а также возможность их дальнейшего уточнения.
В соответствии с Порядком № 21, расчет НДС за отчетный период отображается в разделе ІІІ декларации:
если разница между налоговыми обязательствами (строка 9) и налоговым кредитом (строка 17) является положительной — заполняется строка 18;
если разница является отрицательной — заполняется строка 19.
Сумма отрицательного значения, которая переносится в налоговый кредит следующего периода (строка 19.1 + 20.3), отображается в строке 21 и переносится в строку 16.1 декларации следующего отчетного периода.
Таким образом, показатель строки 21 подлежит переносу в строку 16.1 следующей декларации.
Что касается исправления ошибок — законодательство позволяет подачу уточняющего расчета (с учетом сроков давности согласно ст. 102 НКУ).
🔹 Если исправление строки 21 не повлияло в будущих периодах на строку 18 или 20.2 — подается один уточняющий расчет.
🔹 Если повлияло — уточняющий расчет подается за каждый период, в котором показатель имел влияние.
Изменения по строке 21 через уточняющий расчет отображаются в строке 16.2 декларации того периода, в котором подано уточнение.
Плательщики НДС должны самостоятельно определять правильность отображения операций в отчетности и своевременно исправлять ошибки.