ПДВ-декларація: чи можна одночасно заповнити рядки 18 і 21 та як виправити помилки?
Податківці роз’яснили порядок заповнення декларації з ПДВ у випадку, коли платник одночасно відображає показники у рядках 18 та 21, а також можливість їх подальшого уточнення.
Відповідно до Порядку № 21, розрахунок ПДВ за звітний період відображається у розділі ІІІ декларації:
якщо різниця між податковими зобов’язаннями (рядок 9) та податковим кредитом (рядок 17) є позитивною — заповнюється рядок 18;
якщо різниця є від’ємною — заповнюється рядок 19.
Сума від’ємного значення, що переноситься до податкового кредиту наступного періоду (рядок 19.1 + 20.3), відображається у рядку 21 та переноситься до рядка 16.1 декларації наступного звітного періоду.
Отже, показник рядка 21 підлягає перенесенню до рядка 16.1 наступної декларації.
Щодо виправлення помилок — законодавство дозволяє подання уточнюючого розрахунку (з урахуванням строків давності за ст. 102 ПКУ).
🔹 Якщо виправлення рядка 21 не вплинуло у майбутніх періодах на рядок 18 або 20.2 — подається один уточнюючий розрахунок.
🔹 Якщо вплинуло — уточнюючий розрахунок подається за кожний період, у якому показник мав вплив.
Зміни за рядком 21 через уточнюючий розрахунок відображаються у рядку 16.2 декларації того періоду, в якому подано уточнення.
Платники ПДВ повинні самостійно визначати правильність відображення операцій у звітності та своєчасно виправляти помилки.