Автор: Ушакова Лилия, эксперт по кадровым и налоговым вопросам.
Предприятие в декабре 2025 года начислило и выплатило дивиденды физлицу-учредителю. Налоги уплачены вовремя. Однако в 4ДФ такой доход предприятие не отразило. Каков алгоритм заполнения уточняющей отчетности? Каких штрафов ожидать?
Порядок исправления. Ошибки, допущенные в приложении 4ДФ Налогового расчета, исправляют по форме, которая действует на время подачи корректирующего Расчета.
В вышеприведенной ситуации ошибка выявлена после завершения срока подачи отчетности за период, в котором ошиблись. Поэтому для ее исправления предприятие должно сформировать с типом «Уточнюючий» Налоговый расчет и 4ДФ к нему за тот отчетный период, в котором ошибка была допущена.
Что касается поля «номер Розрахунку» заглавной части Налогового расчета и 4ДФ. Здесь следует помнить, что
расчеты нумеруем в пределах одного отчетного периода независимо от типа подаваемого Налогового расчета и не продолжаем в следующих периодах
Например, если предприятие за декабрь 2025 года подало отчетный Налоговый расчет с номером 1 и отчетный новый Расчет с номером 2, то уточняющий Расчет (и 4ДФ к нему), который подается в феврале 2026 года для исправления дивидендной ошибки, будет иметь номер 3.
Кроме строк 01 и 02, в заглавной части уточняющего Налогового расчета следует заполнить обязательные реквизиты, определенные в строках 03 — 05, и в строке 064 проставить отметку о подаче приложения 4ДФ и количество его листов.
В уточняющем 4ДФ:
— в заглавной части показатели строк 032, 04, 05 должны отвечать тем, которые были указаны в ранее поданном и принятом 4ДФ (конечно, при условии, что они отвечают действительности);
— в табличной части, а именно у разд. I приложения 4ДФ, нужно сформировать строку с потерянными дивидендами и в графе 10 проставить признак «0» — строка на введение.
Штрафной момент. В рассматриваемой ситуации предприятию грозит штраф в общем случае в размере 1020 грн на основании п. 119.1 НКУ, поскольку имело место занижение в 4ДФ обязательств по НДФЛ и ВС.
Кроме того, несвоевременное сообщение налоговикам по установленной форме сведений о доходах граждан влечет за собой предупреждение или наложение штрафа на должностные лица предприятий, а также ФЛП в размере от 34 до 51 грн.
Другие материалы из "Налоги & бухучет", 2026, № 18:
Подписаться на "Налоги & бухучет"