Апелляционный суд подтвердил правомерность применения штрафных санкций к физическому лицу-предпринимателю за нарушение законодательства о РРО и непредоставление во время проверки Формы ведения учета товарных запасов. Общая сумма финансовых санкций составила более 4,7 млн грн.
Суд апелляционной инстанции поддержал позицию налогового органа относительно законности налогового уведомления-решения, которым к ФЛП применены штрафные санкции на общую сумму 4 737 261,00 грн за нарушение п. 1, 12 ст. 3 Закона Украины от 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».
Коллегия судей не согласилась с выводами суда первой инстанции и привела собственные аргументы относительно правомерности действий налогового органа.
Истец требовал признать противоправным и отменить приказ ГУ ГНС в Полтавской области от 18.01.2024 №93-п «Про проведення фактичної перевірки». Однако апелляционный суд отметил, что правовым основанием для ее проведения является п.п. 80 НКУ.
Эта норма предусматривает фактическое основание для проведения проверки. Поэтому указание в приказе только соответствующего подпункта без детального описания его содержания не является существенным недостатком и не может быть основанием для признания приказа противоправным.
Кроме того, в самом приказе была детализирована фактическая основа проверки путем ссылки на полученную информацию о возможном нарушении и определена сфера, которой она касается.
Суд также подчеркнул, что объем информации, указанный в приказе, соответствует требованиям абз. 3 п. 81.1 НКУ. Поэтому
оснований для отмены приказа на проверку из-за ненадлежащего оформления нет.
Во время судебного разбирательства установлено, что по состоянию на 22.01.2024 согласно письменному объяснению истца, которое является приложением к акту проверки, у предпринимателя отсутствовала форма ведения учета товарных запасов как в бумажной, так и в электронной форме.
При этом форма учета ведется по выбору ФЛП – в бумажном или электронном виде (п. 2 р. II Порядка ведения учета товарных запасов для физических лиц-предпринимателей, в том числе плательщиков единого налога, утвержденного приказом Минфина от 03.09.2021 №496).
Согласно описаниям остатков товара по состоянию на 18.01.2024 стоимость товаров, которые реализовывал ФЛП, составляла 4 735 833,0 грн. Во время судебного разбирательства истец это обстоятельство не опроверг.
Непредоставление во время проверки документов, подтверждающих учет товаров в месте продажи, определено отдельным основанием для применения штрафных санкций.
Закон предусматривает обязанность субъектов хозяйствования на начало проведения проверки предоставить контролирующим органам документы, подтверждающие учет и происхождение товарных запасов.
С учетом установленных обстоятельств Второй апелляционный административный суд отменил решение Полтавского окружного административного суда от 13.11.2024 по делу № 440/7292/24 и вынес новое постановление от 27.02.2026.
Этим постановлением суд отказал ФЛП в удовлетворении иска.
При этом суд отметил, что непредоставление во время проверки документов, подтверждающих учет товаров в месте продажи, является самостоятельным основанием для применения штрафных санкций. Такой вывод согласуется с правовой позицией Верховного Суда, изложенной в постановлении от 07.02.2024 по делу №280/6422/22.