Какие налоги платит ФЛП на общей системе

Какие налоги должен платить предприниматель на общей системе налогообложения в 2026 году и по каким ставкам? Какую отчетность нужно подавать?

ФЛП на общей системе налогообложения платит налоги не со всей выручки, а с чистого налогооблагаемого дохода. Чистый доход — это разница между выручкой (всеми деньгами, поступившими на счет или в кассу) и документально подтвержденными расходами, непосредственно связанными с хозяйственной деятельностью.

Вот основной перечень налогов и сборов:

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

• Ставка: 18%.
• База: Чистый налогооблагаемый доход.
• Периодичность уплаты: Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально (до 20 апреля, 20 июля, 20 октября). За четвертый квартал авансовый платеж не уплачивается, так как проводится окончательный расчет за год.
• Отчетность: Подается годовая налоговая декларация о имущественном состоянии и доходах (в течение 40 календарных дней после окончания года). Как заполнять Декларацию читайте по ссылке.

Военный сбор (ВС)

• Ставка: 5% (с доходов, начиная с периодов от 2025 года).
• База: Чистый налогооблагаемый доход (та же сумма, с которой уплачивается НДФЛ).
• Периодичность уплаты: Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально (до 20 апреля, 20 июля, 20 октября). За четвертый квартал авансовый платеж не уплачивается, так как проводится окончательный расчет за год. Как ФЛП на общей системе уплачивает авансы по военному сбору

Единый социальный взнос (ЕСВ) «за себя»

• Ставка: 22%.
• База: Чистый налогооблагаемый доход, но:
  • Не менее минимального страхового взноса (22% от минимальной зарплаты).
  • Не более максимальной величины (22% от 15 минимальных зарплат).
• Особенность: Если за какой-то месяц прибыли нет (ноль или убыток), ФЛП на общей системе имеет право не уплачивать ЕСВ за этот месяц. Однако в таком случае этот месяц не будет засчитан в страховой стаж.
• Периодичность уплаты: Ежеквартально (до 20 числа месяца, следующего за кварталом).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

• Ставка: Обычно 20% (или 7%, 14%, 0% для отдельных операций).
• Когда возникает обязанность:
  • Обязательная регистрация: Если общая сумма налогооблагаемых операций за последние 12 месяцев превысила 1 000 000 грн.
  • Добровольная регистрация: Можно зарегистрироваться плательщиком НДС по собственному желанию даже при меньших доходах.
• Отчетность: Ежемесячно.

Другие налоги (при наличии объекта налогообложения)

В зависимости от вида деятельности и наличия имущества, ФЛП также может быть плательщиком:

• Налога на имущество (недвижимость, отличная от земельного участка).
• Земельного налога.
• Транспортного налога.
• Акцизного налога (если осуществляется торговля подакцизными товарами).
• Экологического налога.

Налоги за наемных работников

Если у вас есть работники, вы становитесь налоговым агентом и дополнительно уплачиваете с их зарплат:

• НДФЛ — 18%.
• Военный сбор — 5%.
• ЕСВ (начисления на фонд оплаты труда) — 22%.

Главное отличие общей системы от упрощенной заключается в том, что вы платите налоги (18% + 5% + 22%) только с прибыли (доход минус расходы), но при этом обязаны иметь документальное подтверждение каждой потраченной гривны, связанной с бизнесом.

Какие нужно сдавать отчеты?

ФЛП на общей системе налогообложения в 2026 году подает несколько видов отчетности в зависимости от наличия наемных работников и статуса плательщика НДС.

Годовая декларация о имущественном состоянии и доходах

Это основной отчет для общей системы. В нем отображаются все доходы, расходы, а также рассчитываются НДФЛ, военный сбор и ЕСВ «за себя».

• Состав отчета: сама декларация, Приложение Ф2 (расчет налоговых обязательств) и Приложение ЕСВ 1 (расчет единого взноса).
• Срок подачи: предпринимательская декларация о доходах подается в тот же срок, что и гражданская: не позднее 30.04.2026.

Объединенный отчет (НДФЛ, ВС и ЕСВ)

Этот отчет подается, если ФЛП имеет наемных работников или выплачивал доходы другим физическим лицам (в том числе другим ФЛП).

• Периодичность: с 1 января 2026 года для ФЛП установлен квартальный период отчетности.
• Срок подачи: в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем отчетного квартала.
• График на 2026 год:
  • За I квартал — до 11 мая 2026 года (с учетом переноса).
  • За II квартал — до 10 августа 2026 года.
  • За III квартал — до 9 ноября 2026 года.
  • За IV квартал — до 9 февраля 2027 года.

Декларация по НДС

Подается только теми ФЛП, которые зарегистрированы плательщиками НДС.

• Периодичность: ежемесячно.
• Срок подачи: в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца.

Статистическая отчетность

С 2025 года обязанность подавать статистическую отчетность для ФЛП была восстановлена. Перечень отчетов, которые должен подавать конкретный ФЛП, зависит от его видов деятельности (КВЭД). Проверить свой перечень можно на сайте Госстата в сервисе для респондентов с помощью поиска по ИНН/ЕДРПОУ.

Другая отчетность (при необходимости)

• Декларация акцизного налога: если ФЛП реализует подакцизные товары (ежемесячно до 20 числа).
• Отчетность по РРО/ПРРО: если используются кассовые аппараты (данные передаются автоматически).
• Декларация по местным налогам: если ФЛП является плательщиком налога на недвижимость, землю или транспортного налога.

Даже если в течение года ФЛП не вел деятельность и не получал дохода, он все равно обязан подать годовую декларацию о имущественном состоянии и доходах с нулевыми показателями, чтобы зафиксировать отсутствие деятельности и избежать штрафов.