ФОП получил помощь по беременности и родам: что с НДФЛ и военным сбором в 2026 году

Кто имеет право на помощь по беременности и родам

Налоговики напомнили, что в соответствии с ст. 12 Закона № 1105, право на страховые выплаты имеют застрахованные лица, в частности:

• физические лица — предприниматели;
• граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства.

Такое право возникает в случае наступления страхового случая, в частности во время осуществления предпринимательской деятельности.

Какие выплаты относятся к страховым

Согласно ст. 13 Закона № 1105, одним из видов страховых выплат является:

👉 помощь по беременности и родам.

Эту помощь выплачивает Пенсионный фонд Украины как уполномоченный орган в сфере социального страхования.

Включается ли помощь в доход ФЛП

Налоговый кодекс Украины определяет:

• доходом ФЛП является только доход от предпринимательской деятельности (ст. 177 НКУ);
• другие доходы облагаются налогом по общим правилам для физических лиц.

В то же время для ФЛП-единщиков действует отдельная норма:

Облагается ли помощь НДФЛ

Ключевая норма содержится в п.п. 165.1.1 НКУ:

✔️ в налогооблагаемый доход не включаются:

• суммы помощи по беременности и родам;
• страховые выплаты из фондов социального страхования.

👉 Таким образом, НДФЛ с такой помощи не уплачивается.

Нужно ли уплачивать военный сбор

Объектом налогообложения военным сбором являются те же доходы, что и для НДФЛ (ст. 163 НКУ).

В то же время:

Поэтому:

Обязанности ФЛП как налогового агента

В то же время стоит учитывать важный нюанс. Несмотря на то, что помощь по беременности и родам не облагается НДФЛ и военным сбором, физическое лицо — предприниматель имеет определенные обязанности как налоговый агент.

Это объясняется тем, что самозанятое лицо в этом случае выступает одновременно:

• страхователем,
• застрахованным лицом.

ФЛП самостоятельно:

• начисляет сумму помощи;
• получает финансирование от Пенсионного фонда на специальный счет;
• выплачивает эти средства себе.

Поэтому такое лицо считается налоговым агентом в отношении этого дохода.

Нужно ли подавать отчетность (4ДФ)

Согласно п.п. «б» п. 176.2 НКУ, налоговые агенты обязаны подавать:

Налоговый расчет (с приложением 4ДФ) в отношении доходов, начисленных физическим лицам.

Как отразить помощь в приложении 4ДФ

Порядок заполнения утвержден приказом Минфина № 4.

Помощь по беременности и родам отражается в строке 06 разд. I приложения 4ДФ:

• графа 3а — сумма начисленного дохода (обязательно, даже если еще не выплачено);
• графа 3 — фактически выплаченная сумма;
• графы 4а, 4 (НДФЛ) — прочерки;
• графы 5а, 5 (военный сбор) — прочерки;
• графа 6 — признак дохода.

Подробнее на эту тему:

Помощь по беременности и родам от ПФУ: нужно ли отражать самозанятому лицу в приложении 4ДФ?