ФОП отримав допомогу по вагітності та пологах: що з ПДФО та військовим збором у 2026 році

17.04.26 09:33

Хто має право на допомогу по вагітності та пологах

Податківці нагадали, що відповідно до ст. 12 Закону № 1105, право на страхові виплати мають застраховані особи, зокрема:

  • фізичні особи — підприємці;
  • громадяни України, іноземці та особи без громадянства.

Таке право виникає у разі настання страхового випадку, зокрема під час здійснення підприємницької діяльності.

Які виплати належать до страхових

Згідно зі ст. 13 Закону № 1105, одним із видів страхових виплат є:

👉 допомога по вагітності та пологах.

Цю допомогу виплачує Пенсійний фонд України як уповноважений орган у сфері соціального страхування.

Чи включається допомога до доходу ФОП

Податковий кодекс України визначає:

  • доходом ФОП є лише дохід від підприємницької діяльності (ст. 177 ПКУ);
  • інші доходи оподатковуються за загальними правилами для фізичних осіб.

Водночас для ФОП-єдинників діє окрема норма:

 згідно з п.п. 4 п. 292.11 ПКУ, суми коштів цільового призначення, отримані від ПФУ, не включаються до доходу ФОП.

Чи оподатковується допомога ПДФО

Ключова норма міститься у п.п. 165.1.1 ПКУ:

✔️ до оподатковуваного доходу не включаються:

  • суми допомоги по вагітності та пологах;
  • страхові виплати з фондів соціального страхування.

👉 Отже, ПДФО з такої допомоги не сплачується.

Чи потрібно сплачувати військовий збір

Об’єктом оподаткування військовим збором є ті ж доходи, що і для ПДФО (ст. 163 ПКУ).

Водночас:

згідно з п.п. 1.7 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ,
доходи, які не оподатковуються ПДФО, також звільняються від військового збору.

Тому:

допомога по вагітності та пологах не оподатковується військовим збором.

Обов’язки ФОП як податкового агента

Водночас варто враховувати важливий нюанс. Незважаючи на те, що допомога по вагітності та пологах не оподатковується ПДФО та військовим збором, фізична особа — підприємець має певні обов’язки як податковий агент.

Це пояснюється тим, що самозайнята особа у цьому випадку виступає одночасно:

  • страхувальником,
  • застрахованою особою.

ФОП самостійно:

  • нараховує суму допомоги;
  • отримує фінансування від Пенсійного фонду на спеціальний рахунок;
  • виплачує ці кошти собі.

Тому така особа вважається податковим агентом щодо цього доходу.

Чи потрібно подавати звітність (4ДФ)

Згідно з п.п. «б» п. 176.2 ПКУ, податкові агенти зобов’язані подавати:

Податковий розрахунок (з додатком 4ДФ) щодо доходів, нарахованих фізичним особам.

Як відобразити допомогу у додатку 4ДФ

Порядок заповнення затверджений наказом Мінфіну № 4.

Допомога по вагітності та пологах відображається у рядку 06 розд. I додатка 4ДФ:

  • графа 3а — сума нарахованого доходу (обов’язково, навіть якщо ще не виплачено);
  • графа 3 — фактично виплачена сума;
  • графи 4а, 4 (ПДФО) — прочерки;
  • графи 5а, 5 (військовий збір) — прочерки;
  • графа 6 — ознака доходу.
Ознака доходу — «128» (соціальні виплати з відповідного бюджету).

Докладніше на цю тему:

Допомога по вагітності та пологах від ПФУ: чи відображати самозайнятій особі у додатку 4ДФ?