ФОП отримав допомогу по вагітності та пологах: що з ПДФО та військовим збором у 2026 році

Хто має право на допомогу по вагітності та пологах

Податківці нагадали, що відповідно до ст. 12 Закону № 1105, право на страхові виплати мають застраховані особи, зокрема:

• фізичні особи — підприємці;
• громадяни України, іноземці та особи без громадянства.

Таке право виникає у разі настання страхового випадку, зокрема під час здійснення підприємницької діяльності.

Які виплати належать до страхових

Згідно зі ст. 13 Закону № 1105, одним із видів страхових виплат є:

👉 допомога по вагітності та пологах.

Цю допомогу виплачує Пенсійний фонд України як уповноважений орган у сфері соціального страхування.

Чи включається допомога до доходу ФОП

Податковий кодекс України визначає:

• доходом ФОП є лише дохід від підприємницької діяльності (ст. 177 ПКУ);
• інші доходи оподатковуються за загальними правилами для фізичних осіб.

Водночас для ФОП-єдинників діє окрема норма:

Чи оподатковується допомога ПДФО

Ключова норма міститься у п.п. 165.1.1 ПКУ:

✔️ до оподатковуваного доходу не включаються:

• суми допомоги по вагітності та пологах;
• страхові виплати з фондів соціального страхування.

👉 Отже, ПДФО з такої допомоги не сплачується.

Чи потрібно сплачувати військовий збір

Об’єктом оподаткування військовим збором є ті ж доходи, що і для ПДФО (ст. 163 ПКУ).

Водночас:

Тому:

Обов’язки ФОП як податкового агента

Водночас варто враховувати важливий нюанс. Незважаючи на те, що допомога по вагітності та пологах не оподатковується ПДФО та військовим збором, фізична особа — підприємець має певні обов’язки як податковий агент.

Це пояснюється тим, що самозайнята особа у цьому випадку виступає одночасно:

• страхувальником,
• застрахованою особою.

ФОП самостійно:

• нараховує суму допомоги;
• отримує фінансування від Пенсійного фонду на спеціальний рахунок;
• виплачує ці кошти собі.

Тому така особа вважається податковим агентом щодо цього доходу.

Чи потрібно подавати звітність (4ДФ)

Згідно з п.п. «б» п. 176.2 ПКУ, податкові агенти зобов’язані подавати:

Податковий розрахунок (з додатком 4ДФ) щодо доходів, нарахованих фізичним особам.

Як відобразити допомогу у додатку 4ДФ

Порядок заповнення затверджений наказом Мінфіну № 4.

Допомога по вагітності та пологах відображається у рядку 06 розд. I додатка 4ДФ:

• графа 3а — сума нарахованого доходу (обов’язково, навіть якщо ще не виплачено);
• графа 3 — фактично виплачена сума;
• графи 4а, 4 (ПДФО) — прочерки;
• графи 5а, 5 (військовий збір) — прочерки;
• графа 6 — ознака доходу.

Докладніше на цю тему:

Допомога по вагітності та пологах від ПФУ: чи відображати самозайнятій особі у додатку 4ДФ?