Питання: Чи виникає у платника ПДВ обов’язок складати підсумкову податкову накладну за щоденними підсумками операцій та розрахунок коригування до неї у разі реалізації товару за готівку із застосуванням РРО та поверненням покупцем у той самий день цього товару з одночасним поверненням коштів продавцем за умови відсутності інших операцій протягом дня?
Чи потрібна підсумкова ПН за день?
Податковий кодекс пункт 201.4 дозволяє платнику:
- складати підсумкову податкову накладну за щоденними підсумками операцій,
- але це право, а не обов’язок, і лише за умови, що на ці операції не складено окремих ПН у загальному порядку.
У нашій ситуації:
- одна операція постачання і її повне сторнування (повернення) у той самий день;
- підсумкова ПН по суті не дає «чистої» картини, бо обсяг постачання і повернення взаємно нівелюються.
Рекомендований варіант відображення
Щоб коректно показати господарські операції в ПДВ‑обліку, податківці рекомендують:
1. Скласти податкову накладну в загальному порядку
- на дату виникнення податкових зобов’язань (дата першої події – оплата/відвантаження).
2. Скласти розрахунок коригування до цієї ПН
- у зв’язку з поверненням товару покупцем і поверненням коштів;
- РК «обнуляє» базу та суму ПДВ за операцією.
На відміну від звичайної ситуації - коли протягом дня відбуваються також інші продажі і до підсумкової ПН подібний продаж / повернення не потрапляє, саме у випадку відсутності протягом дня інших операцій окрім одного продажу / повернення, за вимогою консультації, складаємо лише ПН в загальному порядку, тоді в обліку відображається і факт постачання, і факт повернення, у підсумку податкові зобов’язання з ПДВ за день дорівнюють нулю, але проведення відображені коректно і прозоро.
Висновок
Якщо протягом дня була одна готівкова операція через РРО і повне повернення цього ж товару/коштів у той самий день, без інших постачань, платнику ПДВ, з метою коректного відображення у податковій звітності здійснених господарських операцій, доцільно скласти ПН у загальному порядку на постачання товару та розрахунок коригування до неї – у звʼязку з поверненням такого товару покупцем / поверненням коштів покупцю.