Повернення товару в той самий день: чи потрібна підсумкова ПН та РК з ПДВ?

Чи потрібна підсумкова ПН за день?

Податковий кодекс пункт 201.4  дозволяє платнику:

• складати підсумкову податкову накладну за щоденними підсумками операцій,
• але це право, а не обов’язок, і лише за умови, що на ці операції не складено окремих ПН у загальному порядку.

У нашій ситуації:

• одна операція постачання і її повне сторнування (повернення) у той самий день;
• підсумкова ПН по суті не дає «чистої» картини, бо обсяг постачання і повернення взаємно нівелюються.

Рекомендований варіант відображення

Щоб коректно показати господарські операції в ПДВ‑обліку, податківці рекомендують:

1. Скласти податкову накладну в загальному порядку

• на дату виникнення податкових зобов’язань (дата першої події – оплата/відвантаження).

2. Скласти розрахунок коригування до цієї ПН

• у зв’язку з поверненням товару покупцем і поверненням коштів;
• РК «обнуляє» базу та суму ПДВ за операцією.

У такому разі підсумкова ПН за день не складається, в обліку відображається, і факт постачання, і факт повернення, у підсумку податкові зобов’язання з ПДВ за день дорівнюють нулю, але проведення відображені коректно і прозоро.

Висновок