Как правильно определить доход юрлица-единщика, если предприятие получает на счет валюту? Нужно ли учитывать в составе дохода курсовую разницу? Если с предприятием рассчитались в валюте (например, за товары, поставленные на экспорт), то доход, облагаемой
единым налогом, определяется по правилам. Они приведены в п. 292.5 НКУ. Согласно правилам, валюту нужно перевести в гривны, используя официальный курс, установленный НБУ на дату осуществления прибыльной валютной операции. Результат перерасчета и будет налогооблагаемым доходом предприятия.
Теперь относительно курсовой разницы, возникающей при пересчете валюты в гривны. Курсовую разницу не нужно включать в состав дохода юрлица-единщика. И вот почему.
Как указано в п. 293.3 НКУ, объект, облагаемый
единым налогом по 5% ставке, - доход, подсчитанный в соответствии с правилами, приведенными в ст. 292 НКУ. Согласно пп. 2 п. 292.1 НКУ, доход для юрлиц-единщиков - это средства, полученные предприятием в течение отчетного периода в любой денежной форме. Дата получения - день, когда деньги поступили на счет единщика.
Итак, для ответа на поставленный вопрос необходимо выяснить, считаются ли суммы положительных валютных курсовых разниц доходом налогоплательщика-единщика или нет? Обратимся за помощью к бухгалтерскому учету.
Согласно п. 8 П(С)БУ № 21, положительные курсовые разницы, полученные от пересчета валюты, входят в состав операционных доходов. Для подсчета курсовых разниц используют значение, полученное в результате возведения сумм валюты в гривнах по официальному курсу на дату получения средств и на дату баланса.
Но НКУ требует от предприятий проводить перечисление валюты только в дату поступления денег. Итак, необходимого элемента на дату баланса нет. Учитывая это, можно уверенно говорить, что курсовая разница не входит в состав налогооблагаемых доходов предприятий-единщиков.
Однако налоговики придерживаются иного мнения и настаивают на том, положительные курсовые разницы нужно учитывать. Поэтому юрлицам-единщикам наверняка придется отстаивать свои права и, возможно, в суде.