Обязательные реквизиты документов налогового учета и отчетности

   Обязательные реквизиты потому так и называются, что отсутствие хотя бы одного из них может привести к признанию документа недействительным. Давайте еще раз вспомним, какие реквизиты считаются обязательными для налоговых деклараций и первичных документов.
   
   Обязательные реквизиты налоговых деклараций (п. 48.3 НКУ)
   

№ п/п	Наименование реквизита	Пояснение
1	Тип документа	Декларация может быть: отчетной, отчетной новой или уточняющей. Две последних используются при исправлении ошибок: — отчетную подают, если нужно исправить показатели уже поданной Декларации за отчетный период, по которому предельный срок предоставления отчетности еще не вышел; — уточняющую направляют, если срок предоставления Декларации уже прошел и налогоплательщик принял решение об исправлении ошибки не через текущую декларацию, а путем подачи уточняющего расчета (п. 50.1 НКУ). В некоторых формах Деклараций могут быть представлены и другие типы документа: налоговая декларация по налогу на прибыль предприятия может быть еще и консолидированной (п. 152.4 НКУ), а общая декларация по НДС — только отчетной или отчетной новой (уточненку выписывают по отдельной форме)
2	Отчетный (налоговый) период	В Декларации нужно отметить период, за который ее подают. Это может быть календарный месяц, квартал, полугодие или год
3	Отчетный (налоговый) период, который уточняют	При подаче уточненки указывают период, когда допустили ошибки
4	Полное наименование (ФИО) налогоплательщика согласно регистрационным документам	В декларации вписывают название и организационно-правовую форму фирмы (ст. 90 ГКУ), которые переносят из извлечения (выписки) из ЕГРПОУ. Если налогоплательщик — физлицо, он указывает фамилию, имя и отчество
5	Код налогоплательщика согласно ЕГРПОУ или налоговый номер	Этот реквизит заполняют юрлица: — обычные предприятия фиксируют код из ЕГРПОУ; — фирмы, ведущие совместную деятельность, управляющие имуществом на основании договора управления, или ответственные участники соглашения о распределении продукции, указывают налоговый номер, присвоенный договорам при постановке на учет
6	Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта	Этот реквизит для физлиц. Если по религиозным убеждениям физлицо отказалось от присвоения регистрационного номера (о чем есть соответствующая отметка в паспорте), то записывают серию и номер паспорта
7	Местонахождение (место жительства) налогоплательщика	Указывают адрес предприятия из ЕГРПОУ, который к тому же фигурирует в уставе предприятия и в справке по ф. № 4-ОПП. Физлица пишут адрес прописки, поскольку именно он определяет принадлежность их к районным органам ГНС
8	Наименование органа ГНС, куда подают отчетность	Тут могут возникнуть сомнения только в случае реорганизации органов ГНС. Поэтому тщательно проверяйте действующее наименование "родной" налоговой
9	Дата предоставления либо заполнения отчета	Рекомендуем ставить дату в день подачи отчетности, когда вы уже уверены, что ее примут
10	Инициалы, фамилии и регистрационные номера учетных карточек должностных лиц	Предприятие вписывает данные о руководителе и лице, отвечающем за ведение бухучета и предоставление Декларации в налоговую (пп. 48.5.1 НКУ), а физлицо-предприниматель — свои личные данные
11	Подписи должностных лиц налогоплательщика или физлица-предпринимателя, удостоверенные печатью (при наличии)	Подпись ставят те же лица, сведения о которых внесены в Декларацию (руководитель, главбух, физлицо-предприниматель). Печать фирмы ставится при условии, что она есть в наличии

   
   Дополнительные обязательные реквизиты (в отдельных случаях, если это соответствует сути налога либо сбора или же является необходимым для его администрирования, — п. 48.4 НКУ)
   

№ п/п	Наименование реквизита	Пояснение
1	Отметка об отчете по спецрежиму	Если предприятие имеет особый статус и облагается налогом в особом режиме
2	Код вида экономической деятельности (КВЭД)	Кроме самого КВЭД, в форме могут предусмотреть заполнение названия деятельности согласно КВЭД
3	Код органа местного самоуправления по КОАТУУ	Данный код фиксируют, опираясь на Госклассификатор объектов административно-территориального устройства Украины
4	Индивидуальный налоговый номер и номер свидетельства о регистрации плательщика НДС	Эти поля присутствуют в формах деклараций по НДС. Данные можно взять из Свидетельства о регистрации плательщика НДС

   
   Обязательные реквизиты первичных документов (п. 2 ст. 9 Закона о бухучете, п. 2.4 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденное приказом Минфина Украины от 24.05.95 г. № 88)