Вопрос перерасчета доходов и расходов по налогу на прибыль, а также налоговых обязательств и кредитов по НДС при признании судом недействительным коммерческого договора, является одним из самых острых и актуальных для предпринимателей.
Первое, на что необходимо обратить внимание, это порядок отражения такого перерасчета в налоговой отчетности. Если суд признал сделку недействительной как нарушающей общественный порядок или фиктивной, то перерасчет расходов и доходов должны быть отражены в отчетном периоде, в котором они были учтены. Если сделка признана недействительной по другим основаниям, то отображение доходов и расходов по налогу на прибыль осуществляется в отчетном периоде, в котором было вынесено решение суда о недействительности данной сделки.
Признание сделки недействительной как нарушающей общественный порядок происходит на основании фактов, которые доказывают направленность на нарушение конституционных прав и свобод человека и гражданина, уничтожение, повреждение имущества физического или юридического лица, государства, Автономной Республики Крым, территориальной общины, незаконное овладение им (ч. 1 ст. 228 ГКУ). Сделка считается фиктивной, если она осуществляется без намерения создания правовых последствий, обусловленных ею (ст. 234 ГКУ). При этом вынести решение о признании фиктивности сделки может только суд.
Если судом вынесено решение о признании договора фиктивным или нарушающим общественный порядок, предприятие обязано произвести перерасчет доходов и расходов и отразить его в декларации в приложении ВП («Виправлення помилки»), которое утверждено приказом Министерства финансов Украины от 28 сентября 2011 года №1213. Если же договор был признан судом недействительным по каким-то другим причинам, то доходы и расходы должны быть откорректированы в том отчетном периоде, в котором решение суда вступило в законную силу. Для этого необходимо в декларации в строках 06.4.26 и 03.27 приложений к декларации «Інші витрати» та «Інші доходи» соответственно указать правильные суммы.
Перерасчет налоговых обязательств и налогового кредита по НДС осуществляется в отчетном периоде, в котором вступило в силу решение суда. Для этого корректируются количественные и стоимостные показатели в налоговой накладной, которые утверждены приказом Министерства финансов Украины от 1 ноября 2011 года №1379. Эти данные вносятся в приложение 1 к декларации по НДС, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 25 ноября 2011 года №1492, за соответствующий отчетный период.