Наше предприятие зачастую получает наличные в банке на разнообразные хознужды. Иногда случается, что планируем их израсходовать на одно (например, на закупку материалов), а направляем совершенно на другое (директор срочно собрался в командировку). Разрешено ли так делать? Не будет ли у налоговиков к нам претензий во время проверок? ОТВЕТ: Да, никаких табу по расходованию полученных в банке денежных средств предприятия мы не видим. Ниже подробнее.
Ноги у этого вопроса растут из давнишних нормативов: Инструкции об организации работы по наличному обращению учреждениями банков Украины, утвержденной постановлением Правления НБУ от 19. 02. 01 г. № 69 (далее — Инструкция №69), и Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 19. 02. 01 г. № 72 (далее — Положение № 72). К также в "живее всех живых" Указе Президента Украины " О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличных" от 12. 06. 95 г. № 436/95 (далее - Указ № 436).
При царе Горохе в Инструкции № 69 было записано: предприятия (предприниматели), получая деньги с текущих счетов, указывают целевое назначение наличности в денежном чеке с четкой формулировкой сути операций, которые будут осуществляться. Да и прислушиваясь к Положению № 72, к предприятиям применяли санкции за использование полученных в банке наличных не по целевому назначению согласно Указу № 436.
Но это все — дела давно минувших дней. На смену Инструкции № 69 и Положению № 72 пришло Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15. 12. 04 г. № 637*. Хвала небесам — оно относительно подобного ограничения молчит, как рыба. Ведь это и логично: денежные средства, полученные в банке, предприятие может направлять на первоочередные цели, возникающие в его хоздеятельности, а не только на то, что указано в денежном чеке.
Однако, отметим, что в ст. 1 Указа № 436 штраф за использование полученных в учреждении банка наличных средств не по целевому назначению в размере израсходованных наличных остался. Однако нормы, которая бы призвала нас исключительно к целевому использованию, нет. Поэтому данная санкция лишь иллюзорна и нам не угрожает. Ибо правило: что не запрещено, то разрешено, еще никто не отменял.
Итак, свободно распоряжайтесь собственными средствами, конечно, в рамках действующего законодательства.
Татьяна ВАЛЕНТИНОВА, консультант газеты "Все о бухгалтерском учете"