Налоговикам задали следующий вопрос: необходимо ли отражать в налоговом расчете по ф. 1ДФ юридического лица (физического лица — предпринимателя) сумму арендной платы, которая перечисляется физическому лицу — предпринимателю (уполномоченному лицу), которое выполняет представительские функции по предоставлению имущества в аренду физическим лицом — нерезидентом?
Контролеры ответили, что такую выплату нужно отражать в форме № 1ДФ. Так, сумма арендной платы, которая перечисляется плательщиком налога другому физическому лицу — предпринимателю (уполномоченному лицу), которое выполняет представительские функции относительно предоставления имущества в аренду физическим лицом — нерезидентом по договору аренды недвижимого имущества, отражается по признаку дохода «157».
Напомним, что исходя из положений п.п. 170.1.3 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) физическим лицам — нерезидентам запрещается самостоятельно передавать недвижимость, которая им принадлежит, в аренду. Такая передача возможна только через физическое лицо — предпринимателя или юридическое лицо — резидента Украины, которые выполнят представительские функции. В то же время доход от предоставления физическим лицом в аренду недвижимого имущества облагается налогом на доходы физических лиц (п.п. 170.1.4 НКУ).
При этом налоговый агент обязан отчитаться о суммах начисленного (уплаченного) дохода и уплаченного из этого дохода налога на доходы физических лиц (п.п. « б» п. 176.2 НКУ). Указанные данные отражаются в налоговом расчете по форме № 1ДФ.
Консультация размещена в подкатегории 103.25 Базы знаний.