Порядок налогообложения возвратной финансовой помощи (или возвратной мат.помощи), полученной плательщиком налога на прибыль в отчетном налоговом периоде, которые остаются невозвращенными на конец такого отчетного периода, от лиц, не являющихся плательщиками налога на прибыль или имеющих льготы при уплате налога на прибыль регулируется пп.135.5.5. НКУ, где сказано, что на конец отчетного периода такая мат. помощь включается в доход:
135.5.5. суммы возвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога в отчетном налоговом периоде, которые остаются невозвращенными на конец такого отчетного периода, от лиц, не являющихся плательщиками этого налога (в том числе нерезидентов), или лиц, которые согласно данному Кодексу имеют льготы по этому налогу, в том числе право применять ставки налога ниже, чем установлены пунктом 151.1 статьи 151 данного Кодекса.
В случае, если в будущих отчетных налоговых периодах плательщик налога возвращает такую возвратную финансовую помощь (ее часть) лицу, ее предоставившему, такой плательщик налога увеличивает сумму расходов на сумму такой возвратной финансовой помощи (ее части) по результатам отчетного налогового периода, в котором состоялся такой возврат.
При этом доходы такого плательщика налога не увеличиваются на сумму условно начисленных процентов, а налоговые обязательства лица, оказавшего возвратную финансовую помощь, не изменяются как при ее выдаче, так и при ее обратном получении.
Доход по возвратной мат.помощи нужно было начислять по итогу квартала- в 1 и 2 квартале 2013 года, а по итогу 3 и 4 квартала 2013 года:
в случае уплаты ежемесячных авансовых взносов, в порядке, определенном пунктом 57.1 - по итогу 2013 года.
Действительно, определение налогового периода для целей Раздела 3 НКУ дано в пп.152.9 НКУ, в котором до 04.08.2013 г. под базовым налоговым (отчетным) периодом для целей 3 раздела НКУ понимается календарный квартал, а после 04.08.2013 г. (дата вступления в силу Закона № 403-VII) там появилась дописка, что под базовым налоговым (отчетным) периодом для целей 3 раздела НКУ понимается календарный год в случае уплаты ежемесячных авансовых взносов, в порядке, определенном пунктом 57.1:
152.9. Для целей этого раздела используются такие налоговые периоды: календарные квартал, полугодие, три квартала, год. Базовым налоговым (отчетным) периодом для целей этого раздела является календарный квартал или календарный год в случае уплаты ежемесячных авансовых взносов, в порядке, определенном пунктом 57.1