ДФСУ пояснила порядок збільшення за рахунок овердрафту суми реєстраційного ліміту, на яку платник ПДВ управі зареєструвати в ЄРПН податкову накладну та/або розрахунок коригування.
Овердрафтом у СЕА називають показник середньомісячного розміру сум ПДВ, які за останні 12 звітних (податкових) місяців було задекларовано платником ПДВ до сплати до бюджету та погашено, розстрочено чи відстрочено (або ж задекларовано як такі, що спрямовують на спецрахунок платника-сільгосппідприємства). Він є одним із складників, за рахунок яких формується реєстраційна сума в СЕА.
Контролери наголосили: овердрафт підлягає автоматичному перерахунку щокварталу (протягом перших шести робочих днів такого кварталу). Під час перерахунку віднімають суму попереднього збільшення реєстраційного ліміту та додають суму збільшення згідно з поточним перерахунком (п. 2001.3, п. 34 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ).
Водночас вони звернули увагу, що величина кожного показника, який є складовою частиною формули, формується на дату витягу з СЕА та змінюється в міру надходження до неї інформації, зокрема, щодо зареєстрованих податкових накладних, розрахунків коригування до податкових накладних, митних декларацій та аркушів коригування до митних декларацій, зарахованих на електронний рахунок коштів, поданої податкової звітності та іншої інформації, визначеної п. 2001.3 ПКУ та п. 9 Порядку № 569, яка впливає на показники складової частини формули.
Зокрема, сума реєстраційного ліміту зменшується на суму ПДВ, яка, відповідно до поданої заяви, підлягає перерахуванню з електронного рахунку на поточний рахунок (див. ІПК ДФСУ від 13.09.17 р. № 1935/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Таку заяву платники ПДВ управі подати в разі, коли сума коштів, яку обліковують на електронному рахунку, перевищує суму задекларованих до сплати до бюджету податкових зобов'язань та суми податкового боргу з податку (2001.5 ПКУ). Інформацію про рух коштів на електронному рахунку можна отримати за запитом (п. 24 Порядку № 569).
Усі ці фактори, як пояснили фіскали, впливають на розмір суми реєстраційного ліміту.
Індивідуальна податкова консультація ДФСУ від 30.10.2017 р. № 2437/6/99-99-15-03-02-15/ІПК