ДФС на своему сайті опублікувала видалену раніше консультацію щодо заповнення РК до ПН для зміни номенклатури товарів/послуг.
Сподіваємось, що це говорить про те, що програмне забезпечення ДФС готово для прийому РК в такому вигляді.
Нагадаємо, що податківці відмовились від своєї недавньої позиції щодо складання двох РК до ПН для зміни номенклатури.
Фіскали звертають увагу на графу 1 «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується» у Розділі Б табличної частини РК. При складанні РК до ПН у графі 1 в обов’язковому порядку вказується № за порядком рядка ПН що коригується. Зазначення у графі 1 РК порядкового номера відповідного рядка ПН дає можливість в автоматичному режимі чітко ідентифікувати рядок ПН (номенклатуру), стосовно якого у РК проводиться коригування.
У разі здійснення заміни та/або доповнення номенклатури постачання товарів/послуг в РК до ПН необхідно одночасно вилучити одну товарну позицію та/або додати одну чи декілька інших товарних позицій. При цьому, під одним і тим самим порядковим номером рядка як в ПН, так і в РК до неї не може обліковуватись дві різних товарних позиції.
Тому РК до ПН, які складаються у випадку зміни (доповнення) номенклатури постачання товарів/послуг, слід складати з урахуванням наступного.
Якщо після складання та реєстрації в ПН відбувається зміна номенклатури постачання товарів/послуг постачальник (продавець) у розрахунку коригування зі знаком «–» зазначає показники щодо товарів/послуг, номенклатура яких змінюється (анулюється). При цьому у графі 1 такого РК в обов’язковому порядку вказується № за порядком рядка ПН, що коригується (номенклатура якого анулюється).
Для додавання нової товарної позиції, якої не було у ПН, яка корегується, в РК до ПН зі знаком «+» в окремих рядках зазначаються показники номенклатури товарів/послуг, що додаються (нові товарні позиції). При цьому, у графі 1 такого розрахунку коригування таким новим товарним позиціям присвоюються нові чергові порядкові номери рядків, яких не було в ПН, що корегується.
Наприклад, у ПН було три рядки з різним видом (номенклатурою) товару і потрібно анулювати товар (номенклатуру) по другому рядку та додати новий товар (номенклатуру). В такому разі в РК до такої ПН:
- для анулювання товару, зазначеного у рядку «2» податкової накладної, у графі 1 зазначається номер рядка «2» і зі знаком «-» вказуються показники щодо такого товару;
- для додавання нового товару (номенклатури), у графі 1 вказується «4» і зі знаком «+» вказуються показники щодо нового товару.
У графі 2 РК до ПН у всіх рядках, які заповнюються у зв’язку із зміною номенклатури товарів/послуг, зазначається причина коригування – «зміна номенклатури».
У разі, якщо відбувається лише зміна кількісних та/або вартісних показників ПН, без зміни безпосередньо номенклатури товарів/послуг, таке коригування здійснюється записом в одному рядку у РК до ПН, у графі 1 якого відображається № за порядком рядка ПН, що коригується.
При цьому якщо в результаті складання постачальником РК відбувається збільшення суми компенсації, або якщо коригування номенклатури у підсумку не змінює суму компенсації, то такий РК підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником товарів/послуг.
Якщо в результаті складання РК відбувається зменшення суми компенсації, то такий РК підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) товарів/послуг, для чого постачальник надсилає такий РК отримувачу.
Дивіться також коментар Головного редактора "Податки та бухгалтерський облік" Дмитра Винокурова.