Податківці роз’яснили, як обкладаються ПДВ гарантійні внески за договором суборенди. За їх словами, усе залежить від умов договору.
Так, якщо умовами договору суборенди передбачено:
Під час виконання договору суборенди напрям використання отриманого раніше гарантійного платежу (внеску) може змінитися — гарантійний платіж (внесок), який спочатку виконував функцію засобу забезпечення виконання зобов’язань за договором, спрямовується в рахунок оплати лізингових (орендних) платежів.
До речі, це має бути обумовлене додатковою угодою до договору. У такому випадку на дату зміни напряму використання гарантійного платежу (внеску) (дата укладення додаткової угоди до договору) орендар повинен нарахувати податкові зобов’язання на суму отриманих гарантійних платежів (внесків), а в суборендаря виникає обов’язок щодо формування податкового кредиту, за умови реєстрації податкової накладної в ЄРПН та виконання інших правил стосовно формування податкового кредиту, установлених ПКУ.
Таке роз’яснення надало ГУ ДФС у м. Києві в ІПК від 05.01.2018 р. № 38/ІПК/26-15-12-01-18.