Як заповнити розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної у разі виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, крім виправлення помилок в «Індивідуальному податковому номері», та номенклатурі товарів/послуг?
Не допускається виправлення даних щодо дати складання податкової накладної та її порядкового номера.
Показники рядків І-ІХ розділу А табличної частини податкової накладної є розрахунковими та формуються на підставі даних розділу Б, а тому коригування показників розділу Б призводить до зміни показників розділу А. Таким чином показники рядків І-ІХ розділу А коригуються разом з відповідними показниками розділу Б.
Виправлення помилок у розділі Б у графах «Ознака імпортованого товару», «Одиниця виміру, «Код ставки (0 % на 20 % чи навпаки)», «Код пільги», «Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника» податкової накладної здійснюється методом «сторно», тобто сторнуються товарні позиції, що містять помилкове значення (зазначаються зі знаком «–»), та додаються товарні позиції, які містять правильні значення. При цьому, у графі 1 рядка доданої товарної позиції з правильними показниками зазначається новий черговий порядковий номер рядка податкової накладної, який не зазначався раніше в податковій накладній, що коригується.
В такому випадку у графі 2 зазначається причина коригування – «виправлення помилки».
Якщо платник податку при постачанні товарів/послуг, операції з постачання яких звільнені від оподаткування ПДВ, нарахував ПДВ із застосуванням ставки податку 20 %, то з метою виправлення помилки такий платник зобов’язаний скласти розрахунок коригування до податкової накладної, в якому зазначається зі знаком «–» обсяг операції, до якого застосовувалась ставка 20 %. Одночасно з цим платник податку зобов’язаний скласти нову податкову накладну на операцію, що звільнена від оподаткування ПДВ, із зазначенням у такій податковій накладній дати складання, що відповідає даті настання першої події за такою операцією, та зареєструвати таку накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних.