Как заполнить расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, кроме исправления ошибок в «Индивидуальном налоговом номере» и номенклатуре товаров / услуг?
Не допускается исправление данных о дате составления налоговой накладной и ее порядкового номера.
Показатели строк I-IX раздела А табличной части налоговой накладной являются расчетными и формируются на основании данных раздела Б, а потому корректировка показателей раздела Б приводит к изменению показателей раздела А. Таким образом показатели строк I-IX раздела А корректируются вместе с соответствующими показателями раздела Б.
Исправление ошибок в разделе Б в графах «Признак импортируемого товара», «Единица измерения», «Код ставки (0% на 20% или наоборот)», «Код льготы», «Код вида деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя» налоговой накладной осуществляется методом «сторно», то есть сторнируются товарные позиции, содержащие ошибочное значение (указываются со знаком «-»), и добавляются товарные позиции, которые содержат правильные значения. При этом в графе 1 строки добавленной товарной позиции с правильными показателями отмечается новый очередной порядковый номер строки налоговой накладной, который не указывался ранее в налоговой накладной, которая корректируется.
В таком случае в графе 2 указывается причина корректировки - «исправление ошибки».
Если плательщик налога при поставке товаров / услуг, операции по поставке которых освобождены от налогообложения НДС, начислил НДС с применением ставки налога 20%, то с целью исправления ошибки такой плательщик обязан составить расчет корректировки к налоговой накладной, в котором указывается со знаком «-» объем операции, к которому применялась ставка 20%. Одновременно с этим налогоплательщик обязан составить новую налоговую накладную на операцию, освобожденную от налогообложения НДС, с указанием в такой налоговой накладной даты составления, соответствующей дате наступления первого события по такой операции, и зарегистрировать такую накладную в Едином реестре налоговых накладных.