Постачальник зареєстрував РК на виправлення коду УКТ ЗЕД. Дії покупця

У листі від 30.01.2018 р N 343/6/99-99-15-03-02-15/ІПК податківці розглянули ситуацію, коли платником було відображено податковий кредит в звітності за квітень і травень 2016 року. В травні 2017 року платником були отримані від постачальника розрахунки коригування до податкових накладних, в яких була вказана причина коригування "невірний код УКТ ЗЕД".

Фіскали нагадали, що помилки в реквізитах, визначених пунктом 201.1 ПКУ (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, які поставляються), період, сторони та суму податкових зобов'язань, не можуть бути причиною неприйняття податкових накладних в електронному вигляді.

Тобто, в разі, коли в податковій накладній вказані помилкові коди УКТ ЗЕД (тобто коди УКТ ЗЕД не відповідають товарам, поставка яких фактично здійснювалась), суми ПДВ за такою податковою накладною не можуть бути віднесені до податкового кредиту.

Таким чином, в описаній ситуації, покупець зобов'язаний подати уточнюючі розрахунки до податкових декларацій за квітень і травень 2016 року і зменшити податковий кредит, відображений на підставі ПН з помилками в кодах УКТ ЗЕД.

При цьому податківці підтверджують, що у покупця виникає право на податковий кредит за такими ПН в періоді реєстрації РК на виправлення помилки. Включити ці суми ПДВ до податкового кредиту покупець може одним з двох варіантів:

• в поточній декларації з урахуванням термінів, передбачених п.198.6 ПКУ (з 03.12.2017 р такий термін становить 1095 днів);
• подавши уточнюючі розрахунки до декларацій за той звітний період, в якому виникло право на податковий кредит за розрахунками коригування (у разі своєчасної реєстрації в ЄРПН - в періоді складання розрахунку коригування, у разі порушення терміну реєстрації в ЄРПН - в період реєстрації РК).