Критерії ризиковості платника податку
1. Платник податків відповідає критеріям ризиковості, якщо:
1.1. платника податку зареєстровано (перереєстровано) на недійсні (втрачені, загублені) та підроблені документи згідно з інформацією,наявною в органах Державної фіскальної служби;
1.2. платника податку зареєстровано (перереєстровано) в органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління неіснуючим, померлим, безвісти зниклим особам згідно з інформацією, наявною в органах Державної фіскальної служби;
1.3. платника податку зареєстровано (перереєстровано) в органах державної реєстрації фізичними особами, що не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність або реалізовувати повноваження згідно з інформацією,наданою такими фізичними особами;
1.4. платника податку зареєстровано (перереєстровано) та проваджено фінансово-господарську діяльність без відома та згоди його засновників і призначених у законному порядку керівників згідно з інформацією, наданою такими засновниками та/або керівниками;
1.5. наявний обвинувальний вирок суду стосовно посадової особи (посадових осіб) платника податку за статтею 205 Кримінального кодексу України згідно з інформацією, наявною в органах Державної фіскальної служби;
1.6.комісії головних управлінь ДФС в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДФС можуть розглядати питання щодо встановлення ризиковості платника податків, а саме:
Головні управління ДФС в областях, м. Києві та Офіс великих платників податків ДФС постійно обраховують та проводять моніторинг показників, визначених у пунктах 1.1 – 1.6 цих Критеріїв.
Ризиковість платника податку може бути встановлено у разі виконання хоча б одного з критеріїв,визначених у пунктах 1.1 – 1.5 цих Критеріїв.
Якщо виявлено, що платник податків має ознаки ризиковості згідно з пунктом 1.6 цих Критеріїв, то такий платник податків виноситься на розгляд Комісії в той самий день і вноситься до переліку ризикових платників у день проведення засідання Комісії, на якому прийнято відповідне рішення.
Якщо платник податків, якого внесено до переліку ризикових суб’єктів господарювання, перестав відповідати критеріям ризиковості, що визначені у пунктах 1.1 – 1.5цих Критеріїв, такого платника податків виключають з перелік у ризикових суб’єктів господарювання в день отримання/виявлення такої інформації.
У разі якщо платник податків, внесений до переліку ризикових суб’єктів господарювання, перестав відповідати критеріям ризиковості, що визначені у пункті 1.6цих Критеріїв, платника виключають з переліку ризикових суб’єктів господарювання за рішенням комісій головних управлінь ДФС в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДФС.
Критерії ризиковості здійснення операцій
2. Податкові накладні/розрахунки коригування, складені платниками податку, перевіряються на відповідність ознакам ризиковості здійснення операцій:
2.1.обсяг постачання товару/послуги, зазначений у податковій накладній / розрахунку коригування, яку(ий) подано на реєстрацію в Реєстрі, дорівнює абоперевищує величину залишку, що визначається як різниця обсягу придбання на митній території України такого товару/послуги (крім обсягу придбання товарів/послуг за операціями, які звільнені від оподаткування та підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою) та/або ввезення на митну територію України такого товару, зазначеного з 01 січня 2017 року в отриманих податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих в Реєстрі, і митних деклараціях, збільшеного у 1,5 раза, та обсягу постачання відповідного товару/послуги, зазначеного у податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих з 01 січня 2017 року в Реєстрі, і переважання в такому залишку (більше 75 відсотків загального такого залишку) товарів з кодами згідно з УКТ ЗЕД та послуг з кодами згідно з ДКПП, перелік яких визначено ДФС відповідно до додатка, та відсутність товару/послуги, зазначеного/зазначеної в податковій накладній, яка подана на реєстрацію в Реєстрі, в Таблиці даних платника податку як товару/послуги, що на постійній основі постачається (виготовляється);
2.2. відсутність (анулювання, призупинення) ліцензій, виданих органами ліцензування, які засвідчують право платника податку на виробництво, експорт, імпорт і оптову торгівлю підакцизними товарами (продукцією), визначеними підпунктами 215.3.1 та 215.3.2 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу, стосовно товарів, які зазначені платником податку у податковій накладній, поданій на реєстрацію в Реєстрі на дату складання такої податкової накладної/розрахунку коригування;
2.3. відсутність на дату складання податкової накладної/розрахунку коригування відомостей (актуального запису) у Реєстрі платників акцизного податку з реалізації пального щодо суб’єкта господарювання, який реєструє податкову накладну на товар (пальне) із кодами УКТ ЗЕД згідно з п.п. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 Кодексу;
2.4. розрахунок коригування складений постачальником товарів/послуг до податкової накладної, яка складена на отримувача – платника податку на додану вартість, якщо передбачається зміна номенклатури товару/послуги (для кодів товарів згідно з УКТ ЗЕД – зміна перших чотирьох цифр кодів, а для кодів послуг відповідно до ДКПП – перших двох цифр кодів), за умови відсутності такого товару/послуги, зазначеного/зазначеної в розрахунку коригування, який поданий на реєстрацію в Реєстрі, в Таблиці даних платника податку як товару/послуги, що на постійній основі постачається (виготовляється).
Перелік
кодів товарів, згідно з УКТ ЗЕД,та послуг з кодами, згідно з ДКПП, які застосовуються для визначення відповідності податкових накладних/розрахунків коригування, які подано на реєстрацію до Єдиного реєстру податкових накладних, критеріям ризиковості здійснення операції при здійсненні моніторингу
| № з/п | Код | Назва |
| 1 | 2402 | Сигари, сигари з відрізаними кінцями, сигарили та сигарети, цигарки, з тютюном або його замінниками: |
| 2 | 2711 | Гази нафтові та інші вуглеводні в газоподібному стані: |
| 3 | 1701 | Цукор з цукрової тростини або з цукрових буряків і хімічно чиста цукроза, у твердому стані: |
| 4 | 20.15 |
|
| 5 | 0207 | М’ясо та їстівні субпродукти свійської птиці, зазначеної в товарній позиції 0105, свіжі, охолоджені або морожені: |
| 6 | 1206 | Насіння соняшнику, подрібнене або неподрібнене: |
| 7 | 6309 | Одяг та інші вироби, що використовувалися: |
| 8 | 2710 | Нафта або нафтопродукти, одержані з бітумінозних порід (мінералів), крім сирих; продукти, в іншому місці не зазначені, з вмістом 70 мас.% або більше нафти чи нафтопродуктів, одержаних з бітумінозних порід (мінералів), причому ці нафтопродукти є основними |
| 9 | 2709 | Нафта або нафтопродукти сирі, одержані з бітумінозних порід (мінералів): |
| 10 | 2208 | Спирт етиловий неденатурований з концентрацією спирту менш як 80 об.%; спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, лікери та інші напої, що містять спирт: |
| 11 | 4302 | Хутрові шкурки дублені або вичинені (включаючи голови, хвости, лапи та інші частини або обрізки хутрових шкурок), нез’єднані або з’єднані (без додавання інших матеріалів), крім включених до товарної позиції 4303: |
| 12 | 4301 | Сировина хутрова (включаючи голови, хвости, лапи та інші обрізки, придатні для використання у виробництві хутрових виробів), крім шкірсировини та шкур товарних позицій 4101, 4102 або 4103: |
| 13 | 2203 | Пиво із солоду (солодове): |
| 14 | 81.22 | Послуги щодо очищування будiвель i промислових об'єктiв, iншi |
| 15 | 1001 | Пшениця і суміш пшениці та жита (меслин): |
| 16 | 0303 | Риба морожена, крім рибного філе та іншого м’яса риб товарної позиції 0304: |
| 17 | 1201 | Соєві боби, подрібнені або неподрібнені: |
| 18 | 1512 | Олії соняшникова, сафлорова або бавовняна та їх фракції, рафіновані або нерафіновані, але без зміни їх хімічного складу: |
| 19 | 8704 | Моторні транспортні засоби для перевезення вантажів: |
| 20 | 1005 | Кукурудза: |
| 21 | 49.41 | Перевезення вантажiвдорожнiми транспортними засобами |
| 22 | 2202 | Води, включаючи мінеральні та газовані, з доданням цукру чиіншихпідсолоджувальних або ароматизувальних речовин, інші безалкогольні напої, крім фруктових або овочевих соків товарної позиції 2009: |
| 23 | 3102 | Добрива мінеральні або хімічні, азотні: |
| 24 | 5407 | Тканини з синтетичних комплексних ниток, включаючи тканини, виготовлені з матеріалів товарної позиції 5404: |
| 25 | 9503 | Триколісні велосипеди, самокати, педальні автомобілі та аналогічні іграшки на колесах; лялькові коляски; ляльки; інші іграшки; моделі зменшеного розміру ("у масштабі") та аналогічні моделі для розваг, діючі чи недіючі; головоломки різні: |
| 26 | 2101 | Екстракти, есенції та концентрати кави, чаю чи мате, або парагвайського чаю і готові продукти на їх основі або на основі кави, чаю чи мате, або парагвайського чаю; смажений цикорій та інші смажені замінники кави і екстракти, есенції та їх концентрати: |
| 27 | 6402 | Інше взуття на підошві та з верхом з гуми або пластмаси: |
| 28 | 8701 | Трактори (за винятком тракторів товарної позиції 8709): |
| 29 | 1905 | Хлібобулочні, борошняні кондитерські вироби, з вмістом або без вмісту какао; вафельні пластини, порожні капсули, придатні для використання у фармацевтиці, вафельні облатки для запечатування, рисовий папір та аналогічні продукти: |
| 30 | 52.29 | Послуги допомiжнi щодо транспортування iншi |
| 31 | 41.00 | Будiвлi та будування будiвель |
| 32 | 73.11 | Послуги рекламних агентств |
| 33 | 1517 | Маргарин; харчові суміші або продукти з тваринних і рослинних жирів, масел та олій або їх фракцій, крім харчових жирів, масел чи олій та їх фракцій товарної позиції 1516: |
| 34 | 0203 | Свинина, свіжа, охолоджена або морожена: |
| 35 | 0805 | Цитрусові, свіжі або сушені: |
| 36 | 0103 | Свині, живі: |
| 37 | 1601 | Ковбаси та аналогічні вироби з м’яса, м’ясних субпродуктів чи крові; готові харчові продукти, виготовлені на основі цих виробів: |
| 38 | 7403 | Мідь рафінована та мідні сплави необроблені: |
| 39 | 1806 | Шоколад та інші готові харчові продукти з вмістом какао: |
| 40 | 2106 | Харчові продукти, в іншому місці не зазначені: |
| 41 | 6810 | Вироби з цементу, бетону або штучного каменю, армовані чи неармовані: |
| 42 | 20.12 |
|
| 43 | 4011 | Шини та покришки пневматичні гумові нові: |
| 44 | 8517 | Телефонні апарати, включаючи апарати телефонні для сотових мереж зв’язку та інших бездротових мереж зв’язку; інша апаратура для передачі або приймання голосу, зображень та іншої інформації, включаючи апаратуру для комунікації в мережі дротового або без-др |
| 45 | 81.29 | Послуги щодо очищування, iншi |
| 46 | 0407 | Яйця птахів у шкаралупі, свіжі, консервовані або варені: |
| 47 | 3824 | Готові сполучні суміші, які використовують у виробництві ливарних форм або ливарних стрижнів; хімічна продукція та препарати хімічної або суміжних з нею галузей промисловості (включаючи препарати, що складаються із сумішей природних продуктів), в інших то |
| 48 | 2814 | Аміак, безводний або у водному розчині: |
| 49 | 2523 | Портландцемент, глиноземистий цемент, цемент шлаковий, сульфатостійкий цемент і подібні гідравлічні цементи, забарвлені або незабарвлені, готові чи у вигляді клінкерів: |
| 50 | 68.20 | Послуги щодо оренди й експлуатування власної чи взятої у лiзингнерухомостi |
| 51 | 6904 | Цегла будівельна, блоки для підлоги, плитки несучі або облицьовувальні та аналогічні вироби з кераміки: |
| 52 | 1008 | Гречка, просо та насіння канаркової трави; інші зернові культури: |
| 53 | 73.20 | Послуги щодо дослiджування ринку та визначання громадської думки |
| 54 | 0011 |
|
| 55 | 2204 | Вина виноградні, включаючи вина кріплені; сусло виноградне, крім того, що включено до товарної позиції 2009: |
| 56 | 7210 | Прокат плоский з вуглецевої сталі завширшки 600 мм або більше, плакований, з гальванічним або іншим покриттям: |
| 57 | 1602 | Інші готові чи консервовані продукти з м’яса, м’ясних субпродуктів або крові: |
| 58 | 8205 | Інструменти ручні (включаючи алмазні склорізи), що в іншому місці не зазначені; лампи паяльні; лещата, затискачі та аналогічні інструменти, крім приладдя або частин верстатів; ковадла; горна переносні; шліфувальні круги з опорними рамами, ручним або ножни |
| 59 | 49.20 | Перевезення вантажiвзалiзничним транспортом |
| 60 | 2103 | Продукти для приготування соусів і готові соуси; смакові добавки та приправи змішані; порошок гірчиці та готова гірчиця: |
| 61 | 2614 | Руди та концентрати титанові: |
| 62 | 3101 | Добрива тваринного або рослинного походження, у суміші або ні, піддані хімічній обробці або ні; добрива, одержані у результаті змішування або хімічної обробки речовин тваринного або рослинного походження |
| 63 | 2901 | Вуглеводні ациклічні: |
| 64 | 2005 | Інші овочі, приготовлені або консервовані без додання оцту чи оцтової кислоти, незаморожені, крім продуктів товарної позиції 2006: |
| 65 | 2201 | Води, включаючи природні або штучні мінеральні, газовані, без додання цукру чи інших підсолоджувальних або ароматизувальних речовин; лід та сніг: |
Перелік показників, що визначають позитивну податкову історію платника податку, визначені ДФС та погоджені Міністерством фінансів України
Платник податків має позитивну податкову історію у випадку відповідності одному з наступних критеріїв:
• обсяг постачання, зазначений платником податку в ПН/РК в поточному місяці, з урахуванням поданої на реестрацію в Реестрі ПН/РК не перевищуе 150 тисяч гривень на одного покупця-платника податку;
• обсяг постачання, зазначений платником податку в ПН/РК, які не підлягають наданню отримувачу (покупцю), зареестрованих у Реестрі, за останні 6 місяців становить більше 50 % загального обсягу постачання товарів/послуг
• товари/послуги, що постачаються (виготовляються) платником податку, а саме придбання і постачання одного товару чи послуги, зазначеного у ПН/РК, зареестрованих в Реестрі, складае більше 50 % від загальної суми постачання товарів/послуг, зазначеної платником податку в податкових накладних/розрахунках коригування, зареестрованих в Реестрі за останні 6 місяців;
• платник податку здійснює на постійній основі, протягом будь-яких чотирьох звітних місяців з останніх шести, реестрацію ПН/РК на постачання товарів/послуг з одними і тим же кодом товару/послуги згідно з УКТ ЗЕД/ДКПП та по яким обсяг постачання становить 20 % від загального такого обсягу постачання;
• залишкова вартість основник засобів для платників податку на прибуток складає більше 1 млн. грн. за умови, що з 01.01.2017 керівник та засновник не змінювались;
• наявність власних (право власності/користування) орендованих земельних ділянок становить понад 200 га включно або наявність орендованих земельних ділянок комунальної та/або державної власності площею не менше 0,5 га (станом на 01.01.2018 р.), що задекларовані до 20.02.2018 р.;
• сплата ЄСВ на одного працюючого перевищує суму ЕСВ з мінімальної заробітньої платні в 1,5 раз за останні 12 місяців при умові, що з 01.01.2017 року керівник та/або засновник не змінювались;
• загапьна сума сплачених у попередньому звітному році сум ЄСВ та податків і зборів (крім суми ПДВ, сплаченої при ввезенні товарів на митну територію України) платником податку та його відокремленими підрозділами, якими подано податкову накладну / розрахунок коригування на реєстрацію в Реестрі, становить більше 5 мільйонів гривень.