Оприлюднено затверджені Мінфіном критерії ризиковості та позитивної податкової історії
Критерії ризиковості платника податку
1. Платник податків відповідає критеріям ризиковості, якщо:
1.1. платника податку зареєстровано (перереєстровано) на недійсні (втрачені, загублені) та підроблені документи згідно з інформацією,наявною в органах Державної фіскальної служби;
1.2. платника податку зареєстровано (перереєстровано) в органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління неіснуючим, померлим, безвісти зниклим особам згідно з інформацією, наявною в органах Державної фіскальної служби;
1.3. платника податку зареєстровано (перереєстровано) в органах державної реєстрації фізичними особами, що не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність або реалізовувати повноваження згідно з інформацією,наданою такими фізичними особами;
1.4. платника податку зареєстровано (перереєстровано) та проваджено фінансово-господарську діяльність без відома та згоди його засновників і призначених у законному порядку керівників згідно з інформацією, наданою такими засновниками та/або керівниками;
1.5. наявний обвинувальний вирок суду стосовно посадової особи (посадових осіб) платника податку за статтею 205 Кримінального кодексу України згідно з інформацією, наявною в органах Державної фіскальної служби;
1.6.комісії головних управлінь ДФС в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДФС можуть розглядати питання щодо встановлення ризиковості платника податків, а саме:
- платник податку зареєстрований (перереєстрований) за адресою, що знаходиться на непідконтрольній території України (зона АТО, АР Крим);
- дата реєстрації платником податку на додану вартість не перевищує трьох місяців з дати такої реєстрації;
- платник податку–юридична особа, який не має відкритих рахунків у банківських установах, крім рахунків в органах державної казначейської служби України (крім бюджетних установ);
- платник податку, посадова особа та/або засновник якого був посадовою особою та/або засновником суб’єкта господарювання, якого ліквідовано за процедурою банкрутства протягом останніх трьох років;
- платником податку не подано контролюючому органу податкову звітність з податку на додану вартість за два останні звітні періоди всупереч нормам підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 та абзацу першого пункту 49.2 і пункту 49.18 статті 49 Податкового кодексу України;
- платником податку на прибуток не подано контролюючому органу фінансову звітність за останній звітний період всупереч нормам підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 та пункту 46.2 статті 46 Податкового кодексу України;
- наявна податкова інформація, що свідчить про наявність ознак здійснення ризикових операцій платником.
Головні управління ДФС в областях, м. Києві та Офіс великих платників податків ДФС постійно обраховують та проводять моніторинг показників, визначених у пунктах 1.1 – 1.6 цих Критеріїв.
Ризиковість платника податку може бути встановлено у разі виконання хоча б одного з критеріїв,визначених у пунктах 1.1 – 1.5 цих Критеріїв.
Якщо виявлено, що платник податків має ознаки ризиковості згідно з пунктом 1.6 цих Критеріїв, то такий платник податків виноситься на розгляд Комісії в той самий день і вноситься до переліку ризикових платників у день проведення засідання Комісії, на якому прийнято відповідне рішення.
Якщо платник податків, якого внесено до переліку ризикових суб’єктів господарювання, перестав відповідати критеріям ризиковості, що визначені у пунктах 1.1 – 1.5цих Критеріїв, такого платника податків виключають з перелік у ризикових суб’єктів господарювання в день отримання/виявлення такої інформації.
У разі якщо платник податків, внесений до переліку ризикових суб’єктів господарювання, перестав відповідати критеріям ризиковості, що визначені у пункті 1.6цих Критеріїв, платника виключають з переліку ризикових суб’єктів господарювання за рішенням комісій головних управлінь ДФС в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДФС.
Критерії ризиковості здійснення операцій
2. Податкові накладні/розрахунки коригування, складені платниками податку, перевіряються на відповідність ознакам ризиковості здійснення операцій:
2.1.обсяг постачання товару/послуги, зазначений у податковій накладній / розрахунку коригування, яку(ий) подано на реєстрацію в Реєстрі, дорівнює абоперевищує величину залишку, що визначається як різниця обсягу придбання на митній території України такого товару/послуги (крім обсягу придбання товарів/послуг за операціями, які звільнені від оподаткування та підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою) та/або ввезення на митну територію України такого товару, зазначеного з 01 січня 2017 року в отриманих податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих в Реєстрі, і митних деклараціях, збільшеного у 1,5 раза, та обсягу постачання відповідного товару/послуги, зазначеного у податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих з 01 січня 2017 року в Реєстрі, і переважання в такому залишку (більше 75 відсотків загального такого залишку) товарів з кодами згідно з УКТ ЗЕД та послуг з кодами згідно з ДКПП, перелік яких визначено ДФС відповідно до додатка, та відсутність товару/послуги, зазначеного/зазначеної в податковій накладній, яка подана на реєстрацію в Реєстрі, в Таблиці даних платника податку як товару/послуги, що на постійній основі постачається (виготовляється);
2.2. відсутність (анулювання, призупинення) ліцензій, виданих органами ліцензування, які засвідчують право платника податку на виробництво, експорт, імпорт і оптову торгівлю підакцизними товарами (продукцією), визначеними підпунктами 215.3.1 та 215.3.2 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу, стосовно товарів, які зазначені платником податку у податковій накладній, поданій на реєстрацію в Реєстрі на дату складання такої податкової накладної/розрахунку коригування;
2.3. відсутність на дату складання податкової накладної/розрахунку коригування відомостей (актуального запису) у Реєстрі платників акцизного податку з реалізації пального щодо суб’єкта господарювання, який реєструє податкову накладну на товар (пальне) із кодами УКТ ЗЕД згідно з п.п. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 Кодексу;
2.4. розрахунок коригування складений постачальником товарів/послуг до податкової накладної, яка складена на отримувача – платника податку на додану вартість, якщо передбачається зміна номенклатури товару/послуги (для кодів товарів згідно з УКТ ЗЕД – зміна перших чотирьох цифр кодів, а для кодів послуг відповідно до ДКПП – перших двох цифр кодів), за умови відсутності такого товару/послуги, зазначеного/зазначеної в розрахунку коригування, який поданий на реєстрацію в Реєстрі, в Таблиці даних платника податку як товару/послуги, що на постійній основі постачається (виготовляється).
Перелік
кодів товарів, згідно з УКТ ЗЕД,та послуг з кодами, згідно з ДКПП, які застосовуються для визначення відповідності податкових накладних/розрахунків коригування, які подано на реєстрацію до Єдиного реєстру податкових накладних, критеріям ризиковості здійснення операції при здійсненні моніторингу
№ з/п |
Код |
Назва |
1 |
2402 |
Сигари, сигари з відрізаними кінцями, сигарили та сигарети, цигарки, з тютюном або його замінниками: |
2 |
2711 |
Гази нафтові та інші вуглеводні в газоподібному стані: |
3 |
1701 |
Цукор з цукрової тростини або з цукрових буряків і хімічно чиста цукроза, у твердому стані: |
4 |
20.15 |
|
5 |
0207 |
М’ясо та їстівні субпродукти свійської птиці, зазначеної в товарній позиції 0105, свіжі, охолоджені або морожені: |
6 |
1206 |
Насіння соняшнику, подрібнене або неподрібнене: |
7 |
6309 |
Одяг та інші вироби, що використовувалися: |
8 |
2710 |
Нафта або нафтопродукти, одержані з бітумінозних порід (мінералів), крім сирих; продукти, в іншому місці не зазначені, з вмістом 70 мас.% або більше нафти чи нафтопродуктів, одержаних з бітумінозних порід (мінералів), причому ці нафтопродукти є основними |
9 |
2709 |
Нафта або нафтопродукти сирі, одержані з бітумінозних порід (мінералів): |
10 |
2208 |
Спирт етиловий неденатурований з концентрацією спирту менш як 80 об.%; спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, лікери та інші напої, що містять спирт: |
11 |
4302 |
Хутрові шкурки дублені або вичинені (включаючи голови, хвости, лапи та інші частини або обрізки хутрових шкурок), нез’єднані або з’єднані (без додавання інших матеріалів), крім включених до товарної позиції 4303: |
12 |
4301 |
Сировина хутрова (включаючи голови, хвости, лапи та інші обрізки, придатні для використання у виробництві хутрових виробів), крім шкірсировини та шкур товарних позицій 4101, 4102 або 4103: |
13 |
2203 |
Пиво із солоду (солодове): |
14 |
81.22 |
Послуги щодо очищування будiвель i промислових об'єктiв, iншi |
15 |
1001 |
Пшениця і суміш пшениці та жита (меслин): |
16 |
0303 |
Риба морожена, крім рибного філе та іншого м’яса риб товарної позиції 0304: |
17 |
1201 |
Соєві боби, подрібнені або неподрібнені: |
18 |
1512 |
Олії соняшникова, сафлорова або бавовняна та їх фракції, рафіновані або нерафіновані, але без зміни їх хімічного складу: |
19 |
8704 |
Моторні транспортні засоби для перевезення вантажів: |
20 |
1005 |
Кукурудза: |
21 |
49.41 |
Перевезення вантажiвдорожнiми транспортними засобами |
22 |
2202 |
Води, включаючи мінеральні та газовані, з доданням цукру чиіншихпідсолоджувальних або ароматизувальних речовин, інші безалкогольні напої, крім фруктових або овочевих соків товарної позиції 2009: |
23 |
3102 |
Добрива мінеральні або хімічні, азотні: |
24 |
5407 |
Тканини з синтетичних комплексних ниток, включаючи тканини, виготовлені з матеріалів товарної позиції 5404: |
25 |
9503 |
Триколісні велосипеди, самокати, педальні автомобілі та аналогічні іграшки на колесах; лялькові коляски; ляльки; інші іграшки; моделі зменшеного розміру ("у масштабі") та аналогічні моделі для розваг, діючі чи недіючі; головоломки різні: |
26 |
2101 |
Екстракти, есенції та концентрати кави, чаю чи мате, або парагвайського чаю і готові продукти на їх основі або на основі кави, чаю чи мате, або парагвайського чаю; смажений цикорій та інші смажені замінники кави і екстракти, есенції та їх концентрати: |
27 |
6402 |
Інше взуття на підошві та з верхом з гуми або пластмаси: |
28 |
8701 |
Трактори (за винятком тракторів товарної позиції 8709): |
29 |
1905 |
Хлібобулочні, борошняні кондитерські вироби, з вмістом або без вмісту какао; вафельні пластини, порожні капсули, придатні для використання у фармацевтиці, вафельні облатки для запечатування, рисовий папір та аналогічні продукти: |
30 |
52.29 |
Послуги допомiжнi щодо транспортування iншi |
31 |
41.00 |
Будiвлi та будування будiвель |
32 |
73.11 |
Послуги рекламних агентств |
33 |
1517 |
Маргарин; харчові суміші або продукти з тваринних і рослинних жирів, масел та олій або їх фракцій, крім харчових жирів, масел чи олій та їх фракцій товарної позиції 1516: |
34 |
0203 |
Свинина, свіжа, охолоджена або морожена: |
35 |
0805 |
Цитрусові, свіжі або сушені: |
36 |
0103 |
Свині, живі: |
37 |
1601 |
Ковбаси та аналогічні вироби з м’яса, м’ясних субпродуктів чи крові; готові харчові продукти, виготовлені на основі цих виробів: |
38 |
7403 |
Мідь рафінована та мідні сплави необроблені: |
39 |
1806 |
Шоколад та інші готові харчові продукти з вмістом какао: |
40 |
2106 |
Харчові продукти, в іншому місці не зазначені: |
41 |
6810 |
Вироби з цементу, бетону або штучного каменю, армовані чи неармовані: |
42 |
20.12 |
|
43 |
4011 |
Шини та покришки пневматичні гумові нові: |
44 |
8517 |
Телефонні апарати, включаючи апарати телефонні для сотових мереж зв’язку та інших бездротових мереж зв’язку; інша апаратура для передачі або приймання голосу, зображень та іншої інформації, включаючи апаратуру для комунікації в мережі дротового або без-др |
45 |
81.29 |
Послуги щодо очищування, iншi |
46 |
0407 |
Яйця птахів у шкаралупі, свіжі, консервовані або варені: |
47 |
3824 |
Готові сполучні суміші, які використовують у виробництві ливарних форм або ливарних стрижнів; хімічна продукція та препарати хімічної або суміжних з нею галузей промисловості (включаючи препарати, що складаються із сумішей природних продуктів), в інших то |
48 |
2814 |
Аміак, безводний або у водному розчині: |
49 |
2523 |
Портландцемент, глиноземистий цемент, цемент шлаковий, сульфатостійкий цемент і подібні гідравлічні цементи, забарвлені або незабарвлені, готові чи у вигляді клінкерів: |
50 |
68.20 |
Послуги щодо оренди й експлуатування власної чи взятої у лiзингнерухомостi |
51 |
6904 |
Цегла будівельна, блоки для підлоги, плитки несучі або облицьовувальні та аналогічні вироби з кераміки: |
52 |
1008 |
Гречка, просо та насіння канаркової трави; інші зернові культури: |
53 |
73.20 |
Послуги щодо дослiджування ринку та визначання громадської думки |
54 |
0011 |
|
55 |
2204 |
Вина виноградні, включаючи вина кріплені; сусло виноградне, крім того, що включено до товарної позиції 2009: |
56 |
7210 |
Прокат плоский з вуглецевої сталі завширшки 600 мм або більше, плакований, з гальванічним або іншим покриттям: |
57 |
1602 |
Інші готові чи консервовані продукти з м’яса, м’ясних субпродуктів або крові: |
58 |
8205 |
Інструменти ручні (включаючи алмазні склорізи), що в іншому місці не зазначені; лампи паяльні; лещата, затискачі та аналогічні інструменти, крім приладдя або частин верстатів; ковадла; горна переносні; шліфувальні круги з опорними рамами, ручним або ножни |
59 |
49.20 |
Перевезення вантажiвзалiзничним транспортом |
60 |
2103 |
Продукти для приготування соусів і готові соуси; смакові добавки та приправи змішані; порошок гірчиці та готова гірчиця: |
61 |
2614 |
Руди та концентрати титанові: |
62 |
3101 |
Добрива тваринного або рослинного походження, у суміші або ні, піддані хімічній обробці або ні; добрива, одержані у результаті змішування або хімічної обробки речовин тваринного або рослинного походження |
63 |
2901 |
Вуглеводні ациклічні: |
64 |
2005 |
Інші овочі, приготовлені або консервовані без додання оцту чи оцтової кислоти, незаморожені, крім продуктів товарної позиції 2006: |
65 |
2201 |
Води, включаючи природні або штучні мінеральні, газовані, без додання цукру чи інших підсолоджувальних або ароматизувальних речовин; лід та сніг: |
Перелік показників, що визначають позитивну податкову історію платника податку, визначені ДФС та погоджені Міністерством фінансів України
Платник податків має позитивну податкову історію у випадку відповідності одному з наступних критеріїв:
• обсяг постачання, зазначений платником податку в ПН/РК в поточному місяці, з урахуванням поданої на реестрацію в Реестрі ПН/РК не перевищуе 150 тисяч гривень на одного покупця-платника податку;
• обсяг постачання, зазначений платником податку в ПН/РК, які не підлягають наданню отримувачу (покупцю), зареестрованих у Реестрі, за останні 6 місяців становить більше 50 % загального обсягу постачання товарів/послуг
• товари/послуги, що постачаються (виготовляються) платником податку, а саме придбання і постачання одного товару чи послуги, зазначеного у ПН/РК, зареестрованих в Реестрі, складае більше 50 % від загальної суми постачання товарів/послуг, зазначеної платником податку в податкових накладних/розрахунках коригування, зареестрованих в Реестрі за останні 6 місяців;
• платник податку здійснює на постійній основі, протягом будь-яких чотирьох звітних місяців з останніх шести, реестрацію ПН/РК на постачання товарів/послуг з одними і тим же кодом товару/послуги згідно з УКТ ЗЕД/ДКПП та по яким обсяг постачання становить 20 % від загального такого обсягу постачання;
• залишкова вартість основник засобів для платників податку на прибуток складає більше 1 млн. грн. за умови, що з 01.01.2017 керівник та засновник не змінювались;
• наявність власних (право власності/користування) орендованих земельних ділянок становить понад 200 га включно або наявність орендованих земельних ділянок комунальної та/або державної власності площею не менше 0,5 га (станом на 01.01.2018 р.), що задекларовані до 20.02.2018 р.;
• сплата ЄСВ на одного працюючого перевищує суму ЕСВ з мінімальної заробітньої платні в 1,5 раз за останні 12 місяців при умові, що з 01.01.2017 року керівник та/або засновник не змінювались;
• загапьна сума сплачених у попередньому звітному році сум ЄСВ та податків і зборів (крім суми ПДВ, сплаченої при ввезенні товарів на митну територію України) платником податку та його відокремленими підрозділами, якими подано податкову накладну / розрахунок коригування на реєстрацію в Реестрі, становить більше 5 мільйонів гривень.
- ПДВ
- /
Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.
Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.
- муха
@@@, крупняк будут валить прежде всего, потому что у них есть деньги.
а ради денег это все и придумывалось. им не интересно бегать за лоточниками.
Відповісти- муха
имеется налоговая информация, свидетельствующая о наличии признаков осуществления рисковых операций плательщиком
===
под этот пункт попадает любой, у кого нет крыши в фекальной службе
Відповісти- ОК
Интересно, чем же "68.20 Послуги щодо оренди й експлуатування власної чи взятої у лiзингнерухомостi" такой рискованный?
- руся
))), насколько я знаю, там в первой колонке выбираешь код, автоматически подтягивается наименование и цена за единицу выбросов.
ВОПРОС НЕ ПО ТЕМЕ: Вы для себя сделайте уточненку, посмотрите, что получится, не вылезет ли недоплата?
Відповісти- руся
Татиана, Вам решать. Как вариант на будущее:
Эконалог. Не подавать пустую декларацию налоговики разрешают только в том случае, если в прошлом плательщик эконалога, руководствуясь п. 250.9 НКУ, подал в начале года заявление об отсутствии у него в отчетном периоде объекта обложения эконалогом****.
**** Все нюансы — в статье «Без эконалога: когда не обойтись без заявления» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 15).
Еще один риск, связанный с неподачей пустой декларации. Если вдруг потом обнаружится, что показатели к отражению декларации все-таки были, то тогда последствия будут такими же, как при несвоевременной подаче декларации.
- Робин Гуд
Согласно комментарию Минфина, который распространила пресс-служба ведомства, новая редакция Налогового кодекса Украины была разработана профильным департаментом Министерства финансов при консультативной поддержке, которую с июля 2015 года предоставляли специалисты по налоговому праву международной консалтинговой компании PricewaterhouseCoopers.
"Эти консультации предоставлялись в рамках технической помощи правительству Украины, в частности Министерству финансов, в разработке реформ, которая с августа 2014 года предоставляется правительством Великобритании", — сказано в сообщении.
"По результатам проведения в Великобритании открытого тендера, PwC была отобрана для предоставления элементов этой (технической) помощи не только Министерству финансов, но также и в других направлениях деятельности правительства Украины. Согласно условиям тендера, правительство Великобритании платит средства напрямую PwC, которая работает от нашего имени и под нашим контролем, в Украине", — цитирует пресс-служба Минфина посла Великобритании в Украине Джудит Гоф.
Как отмечается, в составе команды PricewaterhouseCoopers консультации по разработке новой редакции Налогового кодекса Министерству финансов предоставлял известный британский специалист по налоговому законодательству Крис Уэйлс, член Консультативного совета Оксфордского университета и Совета Института фискальных исследований, бывший советник по налоговым реформам премьер-министров Великобритании Гордона Брауна и Тони Блэра, член Совета экономических консультантов при Казначействе Великобритании. Именно по инициативе Уэйлса состоялось объединение таможни и налоговой службы в единую организацию в Великобритании весной 2005 года.
"Мы выражаем благодарность специалистам PwC за консультативную поддержку в процессе разработки проекта налоговой реформы, который было принято на Национальном совете Реформ, за то, что позволила учесть во время подготовки этой реформы лучшие мировые практики в налоговом законодательстве", — отметила министр финансов Украины Наталия Яресько.
Відповісти