Бухоблік ПДВ: шпаргалка на всі випадки
— 644/1 «Податковий кредит транзитний рахунок»;
— 644/2 «Податковий кредит не підтверджений»;
— 643/3 «Податкові зобов’язання, що підлягають коригуванню».
|
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Бухоблік |
Сума, грн. |
|||
|
дебет |
кредит |
|||||
|
1. Придбання запасів, необоротних активів, робіт/послуг |
||||||
|
Перша подія — оплата |
||||||
|
1.1 |
Перераховано аванс продавцеві |
371 |
301, 311 |
1200,00 |
||
|
1.2 |
Відображено право на податковий кредит з ПДВ (до отримання податкової накладної, зареєстрованої в реєстрі) |
644/2 |
644/1 |
200,00 |
||
|
1.3 |
Отримано зареєстровану податкову накладну* |
641 |
644/2 |
200,00 |
||
|
* Бажаєте «відкласти» відображення податкового кредиту на наступні періоди (у межах 365 к. дн. з дати складання податкової накладної)? Тоді в обліку замість цієї проводки робіть запис: Дт 644/3 (для «відкладених податкових накладних доцільно виділити окремий субрахунок) — Кт 644/1, а в періоді включення в податковий кредит — Дт 641 — Кт 644/3. |
||||||
|
1.4 |
Отримано товари / послуги / необоротні активи |
20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94 |
631, 685 |
1000,00 |
||
|
1.5 |
Відображено ПДВ при отриманні товарів |
644/1 |
631, 685 |
200,00 |
||
|
1.6 |
Зроблено залік заборгованостей |
631, 685 |
371 |
1200,00 |
||
|
Перша подія — отримання |
||||||
|
1.7 |
Отримано товари / послуги / необоротні активи від постачальника (без передоплати) |
20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94 |
631, 685 |
1000,00 |
||
|
1.8 |
Відображено право на податковий кредит (до отримання податкової накладної, зареєстрованої в реєстрі) |
644/2 |
631, 685 |
200,00 |
||
|
1.9 |
Отримано зареєстровану податкову накладну |
641 |
644/2 |
200,00 |
||
|
1.10 |
Перераховано оплату постачальникові |
631, 685 |
311 |
1200,00 |
||
|
Якщо податкова накладна не зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних протягом 365 к. дн. |
||||||
|
1.11 |
Списано на витрати суму ПДВ* |
949 |
644/2 |
200,00 |
||
|
2. Продаж запасів / робіт / послуг / необоротних активів |
||||||
|
На умовах передоплати |
||||||
|
2.1 |
Отримано передоплату від покупця |
311 |
681 |
1200,00 |
||
|
2.2 |
Нараховано податкові зобов’язання за ПДВ |
643 |
641 |
200,00 |
||
|
2.3 |
Відображено дохід від реалізації |
361 |
70 |
1200,00 |
||
|
2.4 |
Відображено податкові зобов’язання за ПДВ |
70 |
643 |
200,00 |
||
|
Перша подія — відвантаження |
||||||
|
2.5 |
Відображено дохід від реалізації |
361 |
70 |
1200,00 |
||
|
2.6 |
Відображено податкові зобов’язання за ПДВ |
70 |
641 |
200,00 |
||
|
3. Податкові зобов’язання, донараховані з «мінбази» за п. 188.1 ПКУ |
||||||
|
3.1 |
Нараховано податкові зобов’язання: |
|||||
|
— за товарами/послугами на різницю: ціна придбання — договірна вартість |
949 |
641 |
20,00 |
|||
|
— за необоротними активами на різницю: балансова вартість — договірна вартість |
||||||
|
— за готовою продукцією на різницю: звичайна ціна — договірна вартість |
||||||
|
4. Нарахування «компенсуючих» податкових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ |
||||||
|
Нарахування при придбанні товарів / послуг / необоротних активів (якщо про їх неоподатковуваний/негосподарський статус відомо вже під час придбання) |
||||||
|
Перша подія — отримання товарів |
||||||
|
4.1 |
Отримано товари / послуги / необоротні активи від постачальника |
20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94 |
631, 685 |
1000,00 |
||
|
4.2 |
Відображено податковий кредит на підставі зареєстрованої податкової накладної |
641 |
631, 685 |
200,00 |
||
|
4.3 |
Включено в первісну вартість умовні «компенсуючі» податкові зобов’язання |
20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94 |
643/3 |
200,00 |
||
|
4.4 |
Нараховані «компенсуючі» податкові зобов’язання за ПДВ наприкінці місяця зведеної податкової накладної |
643/3 |
641 |
200,00 |
||
|
4.5 |
Оплачено товари / послуги / необоротні активи |
631, 685 |
311 |
1200,00 |
||
|
Перша подія — оплата |
||||||
|
4.6 |
Перераховано продавцеві передоплату за товари / послуги / необоротні активи |
371 |
311 |
1200,00 |
||
|
4.7 |
Відображено право на податковий кредит (до отримання податкової накладної, зареєстрованої в реєстрі) |
644/2 |
644/1 |
200,00 |
||
|
4.8 |
Відображено податковий кредит (отримано зареєстровану податкову накладну) |
641 |
644/2 |
200,00 |
||
|
4.9 |
Нараховано «компенсуючі» податкові зобов’язання наприкінці місяця у зведеній податковій накладній |
643/3 |
641 |
200,00 |
||
|
4.10 |
Отримано товари / послуги / необоротні активи |
20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94 |
631, 685 |
1000,00 |
||
|
644/1 |
631, 685 |
200,00 |
||||
|
4.11 |
Включено до первісної вартості умовні «компенсуючі» податкові зобов’язання |
20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94 |
643/1 |
200,00 |
||
|
631, 685 |
371 |
1200,00 |
||||
|
Нарахування за фактом використання товарів / послуг / необоротних активів у неоподатковуваній/негосподарській діяльності (якщо про таке їх використання не (!) було відомо під час придбання) |
||||||
|
4.12 |
Отримано товари / послуги / необоротні активи |
20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94 |
631, 685 |
1000,00 |
||
|
4.13 |
Відображено право на податковий кредит (до отримання податкової накладної, зареєстрованої в реєстрі) |
644/2 |
631, 685 |
200,00 |
||
|
4.14 |
Відображено податковий кредит (отримано зареєстровану податкову накладну) |
641 |
644/2 |
200,00 |
||
|
4.15 |
Нараховано умовні «компенсуючі» податкові зобов’язання наприкінці місяця зведеної податкової накладної |
643/1 |
641 |
200,00 |
||
|
4.16 |
Нараховані умовні «компенсуючі» податкові зобов’язання включено до витрат |
949 |
643/3 |
200,00 |
||
|
5. Купили для оподатковуваної діяльності — використали в неоподатковуваній |
||||||
|
5.1 |
У періоді, коли товари / необоротні активи починають використовуватися в неоподатковуваній діяльності, нараховано «компенсуючі» податкові зобов’язання |
949 |
641 |
200,00 |
||
|
6. Купили для неоподатковуваної діяльності — використали в оподатковуваній |
||||||
|
6.1 |
У періоді переведення об’єктів в оподатковувану діяльність зменшено нараховані податкові зобов’язання (на підставі розрахунку коригування в «компенсуючій» податковій накладній) |
641 |
719 |
200,00 |
||
|
7. Придбання для одночасного використання в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях (частковий розподіл податкових зобов’язань за п. 199.1 ПКУ) |
||||||
|
7.1 |
Оприбутковано «подвійні» товари / послуги / необоротні активи |
20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94 |
631, 685 |
1000,00 |
||
|
7.2 |
Відображено податковий кредит на підставі зареєстрованої податкової накладної |
641 |
631, 685 |
200,00 |
||
|
7.3 |
Нараховано податкові зобов’язання за ПДВ пропорційно долі використання в неоподатковуваних операціях |
643/3* |
641 |
100,00 |
||
|
* Для того, щоб розмежовувати податкові зобов’язання, нараховані за п. 199.1 ПКУ, від зобов’язань, нарахованих за п. 198.5 ПКУ, до субрахунку 643/3 можна відкрити субрахунки другого порядку, наприклад, 643/3/1 « ПЗ за п. 198.5 ПКУ» і 643/3/2 «ПЗ за п. 199.1 ПКУ». |
||||||
|
Річний перерахунок |
||||||
|
7.4 |
Донараховано «компенсуючі» податкові зобов’язання за підсумками проведення річного перерахунку |
643/3 |
641 |
50,00 |
||
|
949 |
643/3 |
50,00 |
||||
|
7.5 |
Зменшено «компенсуючі» податкові зобов’язання за підсумками річного перерахунку |
641 |
643/3 |
50,00 |
||
|
643/3 |
719 |
50,00 |
||||
|
8. Імпорт товарів, запасів |
||||||
|
8.1 |
Перераховано митним органам кошти на сплату ПДВ |
377 |
311 |
200,00 |
||
|
8.2 |
Відображено податковий кредит за ввізним ПДВ на підставі митної декларації |
641 |
377 |
200,00 |
||
|
9. Придбання робіт, послуг у нерезидента |
||||||
|
9.1 |
Нараховано податкові зобов’язання за ПДВ з послуг нерезидента (за першою подією) |
643 |
641 |
200,00 |
||
|
9.2 |
|
644/2 |
644/1 |
200,00 |
||
| 9.3 | Відображено податковий кредит за ПДВ з послуг нерезидента (за фактом реєстрації ПН) | 641 | 644/2 | 200,00 | ||
| 9.4 | Здійснено залік сум за транзитними рахунками | 644/1 | 643 | 200,00 | ||
|
10. Коригування податкових зобов’язань і податкового кредиту ( ст. 192 ПКУ) |
||||||
|
Повернення передоплати (облік у продавця) |
||||||
|
10.1 |
Повернено покупцеві передоплату за товар |
681 |
311 |
1200,00 |
||
|
10.2 |
Відкориговано (зменшено) податкові зобов’язання за ПДВ методом «сторно» |
643 |
643/2* |
200,00 |
||
|
643/2 |
641 |
200,00 |
||||
|
* Нагадаємо: продавець має право зменшити податкові зобов’язання за ПДВ тільки за умови складання розрахунку коригування і його реєстрації покупцем ( п.п. 192.1.1 ПКУ). Рекомендуємо використати додатковий субрахунок 643/2 «Податкові зобов’язання: розрахунки коригування без реєстрації», який би враховував розрив у часі між випискою розрахунку коригування і фактом його реєстрації в реєстрі покупцем. |
||||||
|
Повернення передоплати (облік у покупця) |
||||||
|
10.3 |
Повернено продавцем передоплату за товар |
311 |
371 |
1200,00 |
||
|
10.4 |
Відкориговано (зменшено) раніше відображений податковий кредит (методом «сторно»)* |
641 |
644 |
200,00 |
||
|
* Покупець зобов’язаний відкоригувати податковий кредит відразу ж у періоді виникнення підстав для коригування незалежно від наявності розрахунку коригування ( п.п. 192.1.1 ПКУ). |
||||||
|
Повернення товарів (облік у продавця) |
||||||
|
10.5 |
Відкориговано дохід за поверненим товаром |
704 |
685 (361) |
1200,00 |
||
|
10.6 |
Відкориговано (зменшено) податкові зобов’язання за ПДВ (методом «сторно») |
704 |
643/2* |
200,00 |
||
|
643/2 |
641 |
200,00 |
||||
|
* Такий варіант рекомендуємо використати, якщо є розрив у часі між випискою розрахунку коригування і фактом його реєстрації в реєстрі покупцем. |
||||||
|
Повернення товарів (облік у покупця) |
||||||
|
10.7 |
Повернено товар продавцеві |
631 |
281 |
1000,00 |
||
|
10.8 |
Відкориговано (зменшено) раніше відображений податковий кредит (методом «сторно») |
641 |
631 |
200,00 |
||
|
11. Сплата податкових зобов’язань до бюджету |
||||||
|
11.1 |
Перераховано грошові кошти на ПДВ-рахунок у системі |
315 |
311 |
1000,00 |
||
|
11.2 |
Списано задекларовані податкові зобов’язання за ПДВ з ПДВ-рахунку в системі |
641 |
315 |
1000,00 |
||
|
12. Облік штрафу за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної |
||||||
|
12.1 |
Нараховано штраф за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної |
948* |
645 |
100,00 |
||
|
* Проводку роблять у тому звітному періоді, у якому від податківців отримано податкове повідомлення-рішення. |
||||||
|
12.2 |
Сплачено штраф* |
645 |
311 |
100,00 |
||
|
* Якщо ви плануєте оскаржити штраф, то до винесення відповідної ухвали суму штрафу слід відображати за кредитом забалансового рахунку 042 «Непередбачені зобов’язання». |
||||||
Блоги 
