"Вісник. Офіційно про податки".
Як виправити помилку у разі складання податкової накладної лише на частину отриманої передоплати від покупця?
Аліна Кравзюк
Ольга Пахар, головний державний податковий ревізор-інспектор.
Обов’язок платника податку на дату виникнення податкових зобов’язань скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін визначено п. 201.1 ПКУ.
Податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).
У разі якщо частка товарів/послуг не містить відокремленої вартості, перелік (номенклатура) частково поставлених товарів/послуг зазначається в додатку до податкової накладної у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, та враховується при визначенні загальних податкових зобов’язань (п. 201.7 ПКУ).
Враховуючи те, що податкова накладна, складена на частину отриманої передоплати від покупця, не відповідає вимогам пунктів 201.1 та 201.7 ПКУ, то така податкова накладна не є для покупця підставою для включення суми ПДВ по ній до складу податкового кредиту.
З метою виправлення ситуації продавець на дату виявлення помилки має скласти в порядку, визначеному ст. 192 ПКУ, розрахунок коригування до податкової накладної, що була складена на частину отриманої передоплати, яким відсторнувати таку податкову накладну, та скласти правильно заповнену податкову накладну на всю суму отриманих коштів.
Така податкова накладна повинна бути складена датою виникнення податкових зобов’язань за фактом отриманої передоплати та бути зареєстрована в ЄРПН.
Використані матеріали:
ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.