Якщо замовник перевезення вантажів митною територією України є резидентом України, транспортно-експедиторські послуги, які надає експедитор, є об’єктом оподаткування ПДВ. Ці послуги оподатковують за основною ставкою.
Якщо ж замовник є нерезидент України, то транспортно-експедиторські послуги не є об’єктом оподаткування ПДВ.
Базою оподаткування ПДВ у експедитора є:
Якщо перевізник не є платником ПДВ, то вартість наданих таким перевізником послуг не збільшує базу оподаткування ПДВ у експедитора при наданні транспортно-експедиторських послуг замовнику.
При отриманні коштів від замовника чи за датою оформлення документів, що підтверджують факт здійснення перевезення для замовника, залежно від того, яка з цих подій відбулася раніше, у експедитора виникає ПДВ-зобов’язання на суму перевезення та на суму наданих такому замовнику експедиторських послуг. Це правило діє і у випадку, коли експедитор сам надає послуги з перевезення, та у випадку, коли експедитор залучає перевізника — платника ПДВ.
Експедитор на дату виникнення податкових зобов’язань складає податкову накладну на замовника перевезення, в якій окремими рядками відображає вартість експедиторських послуг та вартість послуг з перевезення.